Раздел IX.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ЦЕННЫХ БУМАГ И РАСЧЕТНО-КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

9.1. Задачи и объекты учета

Учет денежных средств и расчетно-кредитных отношений - это регистрация движения денег в кассе, на счетах в банках и сберегательных кассах; расчетов предприятий, организаций и учреждений по взаимным обязательствам; расчетов с рабочими и служащими, иными лицами; расчетов с банками по ссудам; расчетов с бюджетом.

Объектами учета денежных средств и расчетно-кредитных операций являются деньги в кассе, на счетах в банке, расчеты с предприятиями по взаимным обязательствам, расчеты с рабочими и служащими и другими лицами, расчеты с банками по ссудам, расчеты с бюджетом и другие расчеты.

Главными задачами учета денежных средств и расчетно-кредитных отношений являются:

- точное и своевременное оформление документации с движения денежных средств в кассе и на текущих счетах, расчетов с покупателями и поставщиками, банками, бюджетом, другими дебиторами и кредиторами;

- контроль за использованием средств, полученных в кассу и кредитов банка;

- своевременное и правильное отражение на счетах сумм наличности, средств на текущем счете, взаиморасчетов, кредитных ресурсов, платежей в бюджет;

- контроль за своевременным возвратом кредитов, оплатой обязательств.

Обобщение информации о наличии и движении денежных средств (в национальной и иностранной валюте в кассах, на текущих, валютных и других счетах в банках), денежных документов в национальной и иностранной валюте, находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, оплаченных проездных документов и т.п.) и средств в дороге осуществляется в Журнале 1 и ведомостях к этому Журналу 1.1, 1.2, 1.3. В Журнале 1 отражают обороты по кредиту счетов З0 “Касса”, 31 “Счета в банках”, 33 “Другие средства”, а в ведомостях к нему - обороты по дебету этих счетов.

Записи в Журнале 1 и ведомостях к нему осуществляются на основании первичных и сводных учетных документов (отчетов кассира и приложенных к ним приходных и расходных кассовых ордеров, выписок банка и приложенных к ним документов и т.д.) в разрезе корреспондирующих счетов в хронологическом порядке итогам за 2-3 дня. Возможно накопление данных об операциях с денежными средствами за каждый день предварительно во вспомогательных ведомостях в нужном аналитическом разрезе с последующим переносом итоговых оборотов за месяц до Журнала 1 и сведений к нему.

Для отражение операций, совершенных в иностранной валюте, также используется Журнал 1 и ведомости к нему, которые ведутся для каждой иностранной валюты, в которой осуществлялись операции, и обозначаются названием валюты, в которой они заполняются. Аналитические данные о денежных средствах в иностранной валюте приводятся в гривнях и одновременно в той валюте, в которой осуществлялась операция.

Остатки на соответствующих счетах в ведомостях на конец месяца определяются как разница между суммой сальдо на начало месяца и дебетовых оборотов по счету за текущий месяц и сумме кредитовых оборотов за этот же месяц. Сальдо счетов сверяется с соответствующими документами (отчетами кассира, выписками банка и т.д.).