УРОК 63

Налоговая система. Виды налогов, субъекты, объекты и принципы налогообложения

Цель урока: раскрыть сущность налогов как важнейшего регулятора социально-экономических процессов на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях; выяснить главные функции налогов и принципы формирования налоговой системы; научить анализировать влияние системы налогообложения на формирование финансовой политики государства; развивать экономическое мышление; формировать умение самостоятельно приобретать, усваивать и применять экономические знания, наблюдать и объяснять современные экономические явления.

Основные понятия: плата, отчисления, взносы, налоги и сборы, субъект налогообложения, объект налогообложения, единица налогообложения, база налогообложения, налоговая ставка, налоговые льготы, принципы налогообложения, функции налогов.

Тип урока: изучение нового материала.

ХОД УРОКА

I. Организационный момент

II. Проверка домашнего задания

III. Актуализация опорных знаний и умений учащихся

1. Какие виды налогов вам знакомы?

2. Какие налоги уплачиваются вашими родителями?

3. Можно назвать налоги «злом»?

4. Как вы оцениваете современную систему налогообложения в Украине?

5. Что вам известно о налоговый кодекс Украины?

IV. Мотивация учебной и познавательной деятельности

Любому государству для выполнения своих функций необходимы финансовые ресурсы. Главным источником таких ресурсов являются средства, которые государство собирает с физических и юридических лиц в форме налогов.

Налоги появились в глубокой древности вместе с формированием властных структур. У восточных славян первой формой налогов были добровольные подношения своих племен и дань с чужих.

С развитием государства развивались и налоги, ведь они являются платой общества за выполнение государством его функций.

Понятие «налог» имеет не только экономический, но и философский смысл. Налог - это элемент общественного быта, его важный атрибут. Тема налогов всегда была актуальной и упоминается еще в философских трактатах античных ученых. Так, мыслитель арабского Востока Ибн-Хальдун расцвет любого города в целом связывал с уровнем налогов: «самый Надежный способ достижения расцвета общественной жизни - это рациональный размер налогов». Министр Франции Кольбер три столетия назад заметил: «...сбор налогов подобное скубання гуся: необходимо получить максимальное количество перьев с минимальным шипением». Судья Оливер Уэнделл Холмс сформулировал свое мнение о налогах так: «Налоги - это то, чем мы оплачиваем цивилизованность общества». Бенджамин Франклин, один из отцов Декларации независимости США, высказал такую историческую фразу: «В жизни нет ничего более неизбежного, чем смерть и налоги». Известный французский ученый

Монтескье в свое время дал определение налогов как «часть, которую каждый гражданин отдает из своего имущества для того, чтобы обеспечить охрану той части, что остается у него, и использования ее с большим удовольствием». Это трактовка налогов было признано большинством исследователей и политических деятелей своего времени. Оно стало отправной точкой для появления многих направлений в теории налогов.

V. Изучение нового материала

Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц центрального и местного бюджетов, осуществляются в порядке и на условиях, определенных законодательными актами той или иной страны.

Налоговые поступления являются базой доходной части государственного бюджета и одновременно наиболее важным регулятором социально-экономических процессов на макроэкономическом и микроэкономическом уровнях. Налоги уплачиваются периодически, поэтому формируется постоянный поток средств в бюджет. В Украине они аккумулируются на Едином казначейском счете в Национальном банке Украины и одновременно расходуются согласно регламентированных Государственным казначейством Украины действий распорядителей бюджетных средств. Ведущая роль в обеспечении выполнения государством функций регулирования экономических процессов принадлежит налогам. Главными функциями налогов являются:

♦ фискальная, которая заключается в том, что налоги обеспечивают финансирование государственных расходов;

♦ социальная, которая заключается в том, что с ее помощью осуществляется поддержание социального равновесия путем уменьшения слишком большого различия в реальных доходах отдельных социальных групп населения;

♦ регулировочная, которая заключается в том, что с их помощью осуществляется регулирование экономической конъюнктуры, круговой, отраслевой и региональной структур экономики, инвестиционной активности, внешнеэкономических связей, научно-исследовательских работ, охраны окружающей природной среды и других объектов.

Совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты и взносов в государственные целевые фонды, а также совокупность государственных налоговых органов и их компетенция составляют налоговую систему. Налоговая система состоит из системы налогообложения и системы налоговых органов.

►► Налоговая система должна основываться на основополагающих принципах.

1. Принцип обязательности уплаты налогов предусматривает установление ответственности плательщиков налогов за нарушение налогового законодательства.

2. Принцип равенства субъектов налогообложения и недопущения любых проявлений налоговой дискриминации обеспечивается одинаковым подходом к субъектам хозяйствования относительно определения обязательств по уплате налогов.

3. Принцип социальной справедливости означает организацию социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем введения экономически обоснованного налогообложения, то есть установление необлагаемого минимума и дифференцированного и прогрессивного налогообложения доходов граждан.

4. Принцип стабильности означает неизменности налогов и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года.

5. Принцип научной обоснованности предполагает установление налогов на основании реальных показателей состояния и финансовых возможностей национальной экономики. При этом учитывается необходимость достижения сбалансированности между расходами бюджета и его доходами.

6. Принцип равномерности уплаты налогов обеспечивается установлением сроков уплаты, исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов.

7. Принцип компетенции означает установление и отмена общегосударственных налогов, а также льгот относительно налогообложения только Верховной Радой Украины.

8. Принцип единого подхода предусматривает обеспечение единообразного подхода к разработке законов о налогообложении с обязательным определением плательщика налога, объекта налогообложения, налоговой базы, сроков и порядка уплаты налога и оснований для предоставления налоговых льгот.

9. Принцип доступности обеспечивает открытость норм налогового законодательства для плательщиков налогов.

В то же время налоговая система Украины характеризуется особенностями, отличающими ее от налоговых систем развитых стран. К таковым относятся:

♦ существование двух подсистем налогообложения - стандартной и упрощенной, что нарушает целостность налоговой системы;

♦ значительная неравномерность распределения налогового бремени в результате масштабного уклонения от уплаты налогов и наличия налоговых льгот;

♦ высокий уровень налоговой задолженности;

♦ неполное соответствие налоговой системы Украины главным принципам налогообложения - справедливости, эффективности, стабильности, административной простоты и экономичности.

Система налогообложения - это нормативно определенные органами законодательной власти налогоплательщики, их права и обязанности, объекты налогообложения, виды налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты, взносов в государственных целевых фондов, а также порядок взыскания установленных налоговых платежей, сборов и взносов. Роль системы налогообложения рассмотрим на схеме 1.

Налоговые платежи осуществляются только на основании налогового закона: должны быть законодательно определены плательщик налога, объект налогообложения, налоговая база, размер ставки, налоговый период и срок уплаты налога.

Плательщик налога - это юридическое или физическое лицо, на которое, согласно действующему законодательству, возлагается обязательство платить налоги.

Объект налогообложения - это количественно измеренный экономический феномен, подлежащий налогообложению (прибыль, добавленная стоимость, имущество, доход и т.п.).

Налоговая база - это часть объекта налогообложения, на которую начисляется налог (налоговая база обычно меньше объект налогообложения, поскольку законодательством может быть установлен размер необлагаемого дохода, предоставлены различные льготы и т.п.).

Ставка налога (норма налогообложения) - это доля налоговой базы, которая изымается в форме налогов и измеряется в процентах.

Система налоговых органов состоит из законодательно определенных органов Государственной налоговой службы, в которую входят Главная государственная налоговая администрация Украины, государственные налоговые администрации в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые инспекции в районах, городах (кроме Киева и Севастополя), районах в городах, межрайонные государственные налоговые инспекции, а также налоговая милиция Украины.

Схема 1. Роль системы налогообложения

Схема 2. Классификация налогов

Классификация налогов предоставляет каждому налогу соответствующее место в налоговой системе, благодаря чему она выполняет определенные прогностические функции (обосновывается необходимость введения каждого нового вида налога). Классификация налогов осуществляется по нескольким признакам:

♦ за уровнем бюджетной системы (общегосударственные и местные);

♦ за субъектом налогообложения (юридические и физические лица);

♦ по форме налогообложения;

♦ по способу взимания (прямые и косвенные);

♦ по экономическому содержанию объекта налогообложения (на доходы, на потребление, на имущество);

♦ за системой ценообразования (налоги, относят на себестоимость, и налоги, которые уплачивают с прибыли) и т.д.

В условиях рыночной экономики финансовая политика государства базируется на системе финансовых регуляторов. Такими финансовыми регуляторами являются, прежде всего налоги, обеспечивающие изъятие и перераспределение созданного валового внутреннего продукта и формирование централизованных фондов денежных ресурсов государства.

VI. Закрепление новых знаний и умений учащихся

1). Как вы оцениваете современную систему налогообложения в Украине?

2 ). Что вам известно о налоговый кодекс Украины?

3 ). Решите тестовые задания

1. Если налоги на предпринимательство растут, то:

а) совокупный спрос сокращается, а объем совокупного предложения не меняется;

б) совокупное предложение сокращается, а объем совокупного спроса не меняется;

в) сокращаются совокупное предложение и совокупный спрос;

г) растут совокупное предложение и совокупный спрос;

2. Укажите налог, что непосредственно влияет на перераспределение доходов:

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль;

в) подоходный налог;

г) акциз.

3. Увеличение ставки налога на прибыль:

а) уменьшает совокупный инвестиционный спрос;

б) уменьшает правительственные закупки;

в) уменьшает безработицу;

г) уменьшает расходы потребителя.

4. Назовите элементы налогообложения, которые играют наибольшую роль в реализации регулирующей функции налогов:

а) ставки налогов;

б) субъект налогообложения;

в) единица налогообложения;

г) налоговая квота.

5. Государственная политика, направленная на макроэкономическую стабилизацию в фазе спада - это:

а) снижение налоговых ставок;

б) сдерживание дополнительного кредитования;

в) увеличение государственных расходов на снижение безработицы;

г) рост процентных ставок по займам банков.

6. Государственная политика увеличения предложения достигается путем:

а) сокращение потребительского импорта;

б) сужение рынка товаров и услуг.

в) повышение товарности народного хозяйства;

г) национализации частных предпринимателей.

7. Убыточные предприятия не платят:

а) никаких налогов;

б) только налог на прибыль;

в) только налог на добавленную стоимость;

г) налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

8. Налоговые льготы - это:

а) уменьшение размера налоговой ставки;

б) полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения;

в) доля, которая уменьшает базовую ставку;

г) отсрочка уплаты налога.

9. Функция налогов, при которой они способствуют защите окружающей среды от загрязнения:

а) распределительная;

б) фискальная;

в) накопительная;

г) регулирующая.

10. Ставка налога на прибыль предприятий в Украине являются:

а) фиксированной;

б) относительной;

в) пропорциональной;

г) прогрессивной.

Ответы: 1 - в; 2 - в; 3 - а; 4 - а; 5 - а; 6 - в; 7 - в; 8 - б; 9 - г; 10 - в.

4 ). Установите соответствие между понятиями и определениями.

Ответы: 3, 4, 5, 2, 9, 8, 1, 10, 7, 6.

VII. Итог урока

VIII. Домашнее задание

1. Проработать теоретический материал.

2. Вспомнить названия литературных произведений, посвященные проблемам налогообложения. Назвать фамилии выдающихся финансистов, которые занимались проблемами налогообложения.