ЧАСТЬ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ
УЧЕТ
Раздел 3.
Учет денежных средств
3.4. Порядок открытия и закрытия
счетов в учреждениях банков
Открытие счетов
С целью обеспечения хранения
денежных средств, а также осуществления банковских расчетов как с юридическими,
так и физическими лицами, предприятия открывают счета в учреждениях банков.
Основными нормативно-правовыми документами, которые регулируют данный вопрос является
Закон Украины “О банках и банковской деятельности” от 20.03.1991 г. № 872-ХІІ,
а также нормативный акт НБУ “Инструкция о порядке открытия, использования и
закрытия счетов в национальной и иностранных валютах” от 12.11.2003 г. № 492.
Инструкция регулирует правоотношения,
возникающие при открытии клиентам банков текущих, депозитных (вкладных)
счетов в национальной и иностранной валюте, а также текущих бюджетных
счетов в национальной валюте Украины.
Банки открывают счета
зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке юридическим лицам
и физическим лицам-субъектам предпринимательской деятельности (далее - предприятия),
филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям
предприятий, в том числе структурным подразделениям, выделенным в процессе
приватизации (далее - обособленные подразделения), избирательным фондам (политических
партий, избирательных блоков партий и кандидатов в депутаты), представительствам
юридических лиц-нерезидентов, иностранным инвесторам, физическим лицам на условиях,
изложенных в договоре между учреждением банка и владельцем счета.
Счета для хранения денежных
средств и осуществления всех видов банковских операций открываются в любых
банках Украины по выбору клиента и по согласию этих банков.
Текущие счета открываются
предприятиям всех видов и форм собственности, их обособленным подразделениям, а
также физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности для хранения
денежных средств и осуществления всех видов операций по этим счетам в соответствии
с действующим законодательством Украины.
Текущие бюджетные счета
открываются предприятиям, учреждениям, организациям, которые содержатся за
счет бюджетов.
Для открытия текущих счетов и
текущих бюджетных счетов предприятия подают учреждениям банков такие
документы:
а) заявление на открытие счета
установленного образца, которая представлена в примере 3.8.
Заявление подписывает руководитель и главный
бухгалтер предприятия. Если в штате нет должности главного бухгалтера или другого
должностного лица, на которое возложена функция ведения бухгалтерского учета и
отчетности, то заявление подписывает только руководитель;
б) копию свидетельства о государственной
регистрации в органе исполнительной власти, другом органе, уполномоченном осуществлять
государственную регистрацию, заверенную нотариально или органом, который выдал свидетельство
о государственной регистрации (кроме бюджетных учреждений и организаций);
в) копию надлежащим образом
зарегистрированного устава (положения), заверенную нотариально или органом, который
регистрирует. Положения, которые утверждаются постановлениями Кабинета Министров Украины
или указами Президента Украины, нотариального заверения не требуют.
Учреждения и организации, которые действуют
на основании законов, уставы (положения) не подают;
г) копию документа, подтверждающего
взятие предприятия на налоговый учет, заверенную налоговым органом,
нотариально или уполномоченным работником банка;
д) карточку с образцами подписей лиц,
которым согласно действующему законодательству или учредительных документов предприятия
предоставлено право распоряжения счетом и подписания расчетных документов,
заверенную нотариально или вышестоящей организацией в установленном порядке. В
карточку включается также образец оттиска печати предприятия;
е) справку о регистрации в органах
Пенсионного фонда Украины. В обязательном порядке в указанной справке должно быть
указанная учреждение банка. Уполномоченный работник банка, принимающий документы
на открытие счета, обязан соответствующим образом оформить отрывную часть
справки и вернуть ее клиенту для представления в органы Пенсионного фонда
Украины.
Образец 3.8
есть) копию справки о внесении
предприятия в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины,
заверенную нотариально или органом, который выдал справку;
ж) копию страхового свидетельства,
подтверждающего регистрацию предприятия в Фонде социального страхования от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины как плательщика
социальных страховых взносов, засвидетельствованную нотариально или органом, что его
выдал, или уполномоченным работником банка.
Если в этом учреждении банка открыт
текущий счет клиента, то бюджетный счет открывается на основании заявления
на открытие бюджетного счета. Предоставление вышеуказанных документов в этом
случае не требуется. В случае непоступления средств из бюджета в течение года
указанные счета закрываются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Все юридические лица независимо от
форм собственности и их обособленные подразделения подают Карточку с образцами
подписей и оттиском печати (см. пример 3.9). В карточку включаются образцы
подписей лиц, которым в соответствии с действующим законодательством и учредительными
документами предприятия предоставлено право распоряжения счетом и подписания
расчетных документов.
Право первой подписи принадлежит
руководителю предприятия, которому открывается счет, а также соответствующим
должностным лицам, уполномоченным руководителем.
Право второй подписи принадлежит
главному бухгалтеру, а в случае отсутствия такой должности - лицу,
пользуется правами главного бухгалтера, или должностному лицу, на которое
возложено ведение бухгалтерского учета и отчетности, и соответствующим служебным
лицам, уполномоченным руководителем.
Право первой подписи не может быть
предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.
Право второй подписи не может быть
предоставлено лицам, которые пользуются правом первой подписи.
По счетам юридических лиц, которые
обслуживаются централизованными бухгалтериями, право второй подписи принадлежит
главному бухгалтеру централизованной бухгалтерии и лицам, им уполномоченным.
По счетам юридических лиц и их
обособленных подразделений, в штате которых отсутствуют лица, которым может быть предоставлено
право второй подписи, а также предпринимателей без создания юридического лица, в
учреждение банка представляется заверенная в соответствии с требованиями карточка с образцами
подписей лиц, которым принадлежит право первой подписи. В случае открытия текущего
счета бюджетной организации, в штате которой нет счетовода или иного
работника, на которого можно возложить ведение бухгалтерского учета, в карточку с
образцами подписей и оттиска печати включается только образец подписи
руководителя. В этом случае вышестоящий орган, свидетельствуя карточку, делает отметку
в графе, предназначенной для указания должности, фамилии, подписи лиц, которые
имеют право второй подписи, об отсутствии в штате работников, которым может
быть предоставлено право второй подписи.
В карточку с образцами подписей и
оттиском печати обязательно включается образец оттиска предоставленной предприятиям
и их обособленным подразделениям печати. Печати предприятий - субъектов
предпринимательской деятельности и их обособленных подразделений должны содержать их
идентификационные коды. Использование печатей, предназначенных для специальных целей,
например, “для пакетов”, “для пропусков”, является недопустимым.
Карточка с образцами подписей и
оттиском печати должна быть заверена подписью руководителя или заместителя
руководителя вышестоящего органа и печатью вышестоящего органа или нотариально,
а в населенных пунктах, где нет нотариальных контор или частных нотариусов, -
сельским, поселковым, районным, городским Советом. В случае замены или дополнения хотя
бы одного из подписи представляется новая карточка с образцами подписей всех лиц, которые
имеют право первой или второй подписи.
В случае временного предоставления лицу
права первой или второй подписи, а также в случае временной замены одной из
лиц, уполномоченных руководителем или главным бухгалтером соответственно, новая карточка
не составляется, а дополнительно представляется карточка только с образцом подписи
временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия и копия
соответствующего документа (протокола, приказа и прочее), что подтверждает эти
полномочия.
Эта временная карточка подписывается
руководителем и главным бухгалтером, заверяется оттиском печати и
дополнительного заверения не требует.
Карточка с образцами подписей и
оттиском печати представляется в учреждение банка в двух экземплярах. Дополнительные
экземпляры могут быть востребованы от владельцев счетов, которые имеют в этой
учреждении банка более одного счета, если это необходимо по условиям размещения
операционных подразделений учреждений банка. При этом дополнительные экземпляры
удостоверяются главным бухгалтером учреждения банка или его заместителем после
сличения с основным экземпляром карточки. Такие дополнительные экземпляры карточек
заверение вышестоящим органом или нотариусом не нуждаются.
Карточка с образцами подписей и
оттиском печати нерезидента может быть засвидетельствована нотариусом иностранного государства
и легализована в консульском учреждении Украины, при этом применяется форма
удостоверительной надписи нотариуса иностранного государства.
Образец 3.9
Продолжение
образце 3.9
При открытии счета для формирования
уставного фонда хозяйственного общества подается: решение учредителей о
определение лица, которому предоставляется право распорядительной подписи при проведении
денежных операций по счету, которое оформляется в виде доверенности,
заверенной нотариально (если хотя бы одним из учредителей является физическое лицо);
копия учредительного договора, заверенная нотариально (если учредителем является физическое
лицо); заявление об открытии счета, подписанное уполномоченным учредителями
лицом; карточка с образцом подписи лица, которому учредителями предоставлено право
распорядительной подписи, заверенная уполномоченным работником банка.
Средства на этот счет перечисляются
учредителями, участниками для формирования уставного фонда хозяйственного
общества до его регистрации как юридического лица. Этот счет начинает
функционировать как текущий только после получения банком документов по
регистрации хозяйственного общества в установленном порядке. В случае отказа в
регистрации хозяйственного общества или в других случаях, предусмотренных действующим
законодательством Украины, средства возвращаются учредителям, участникам, а счет
закрывается.
Для открытия текущего счета в
иностранной валюте предприятие - резидент подает уполномоченному банку документы,
которые предусмотрены при открытии текущего счета в национальной валюте.
Если текущий счет в иностранной
валюте открывается в том же банке, где открыт текущий счет в
национальной валюте, то предоставление пакета документов, не обязательное (кроме заявления
об открытии счета и карточки с образцами подписей и оттиском печати).
Закрытие счетов
Во время реорганизации предприятия
(слияния, присоединения, разделения, преобразования), а также в случае проведения
перерегистрации субъекта предпринимательской деятельности, вызванной изменением его
названия, организационно-правовой формы, формы собственности, счет закрывается.
В случае ликвидации предприятия для
проведения ликвидационной процедуры используется один текущий счет
предприятия, которое ликвидируется, определенный ликвидатором (ликвидационной
комиссией). Для этого в банк подаются решение о ликвидации предприятия и
нотариально заверенная карточка с образцами подписей ликвидатора (уполномоченных
членов ликвидационной комиссии) и оттиском печати предприятия,
ликвидируется. Другие счета, выявленные при проведении ликвидационной процедуры,
подлежат закрытию ликвидатором (ликвидационной комиссией).
Текущие счета закрываются в
учреждениях банка:
а) на основании заявления владельца
счета;
б) на основании решения органа, на
который законом возложены функции по ликвидации или реорганизации предприятия;
в) на основании соответствующего решения
суда или хозяйственного суда о ликвидации предприятия;
г) на других основаниях, предусмотренных
действующим законодательством Украины или договором между учреждением банка и владельцем
счета.
Закрытие текущего счета по
желанию владельца осуществляется на основании его заявления (см. образец 3.10.).
При наличии средств на счете банк
осуществляет завершающие операции по счету (по выполнению платежных требований на
принудительное списание (взыскание) средств, выплаты средств наличными, перечисление
остатка средств на основании платежного поручения на другой счет предприятия,
указанный в заявлении и т.п.). При этом датой закрытия счета считается следующий
после проведения последней операции по этому счету день.
Если на счете владельца нет
остатка средств, а заявление подано в операционное время банка, то датой закрытия
счета является день получения банком этого заявления.
В день закрытия счета банк
обязан выдать клиенту справку о закрытии счета. Дело из юридического
оформление счета остается в учреждении банка.
Операции на счетах в учреждениях
банков могут быть временно прекращены на основании решения государственных
налоговых, судебных, правоохранительных и других органов, если это предусмотрено
законодательными актами Украины. В случае временного прекращения операций на
счетах такие счета не закрываются до получения уведомления соответствующего
органа об отмене решений о приостановлении операций на счетах.
В случае закрытия текущего или
депозитного счета субъекта предпринимательской деятельности учреждение банка в течение
трех рабочих дней уведомляет об этом налоговый орган. Сообщение о
закрытие счета высылается электронной почтой Национального банка Украины
использованием средств защиты информации Национального банка Украины.