ЧАСТЬ 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Раздел 3.

Учет денежных средств

3.3. Инвентаризация кассы

При инвентаризации кассы на предприятиях, организациях и учреждениях следует руководствоваться “Положением о ведение кассовых операций в национальной валюте в Украине”, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637.

В сроки, установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза в квартал, на каждом предприятии проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. В случае выявление в процессе инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Форма акта инвентаризации наличия денежных средств приведена в примере 3.7.

На обратной стороне акта в случае излишков или недостач делается объяснения данного расхождения и заверяется подписью материально ответственного лица. Ниже указывается решение руководства относительно выводов проведенной инвентаризации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерии предприятия (организации), второй - остается у материально ответственного лица.

В случае смены материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, материально ответственного лица, приняла ценности, и бухгалтерии).

Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) согласно заключенных соглашений во время проведения документальных ревизий на всех подведомственных предприятиях в обязательном порядке производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. Во время проведения ревизий особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

В хозяйственных обществах, где это предусмотрено их уставом, такие ревизии проводятся ревизионными комиссиями.

Лица, обвиняемые в нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном действующим законодательством порядке.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическими остатками денежных средств и других ценностей, находятся в кассе, с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

- денежные средства и другие ценности, выявленные в излишке, подлежат оприбутковуванню и зачислению соответственно на увеличение дохода предприятия с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных в этом лиц;

- недостачи денежных средств и других ценностей, выявленные при инвентаризации кассы, взыскиваются с материально-ответственных лиц, а при условиях, когда виновные не установлены или в взысканные виновных лиц отказано судом, зачисляются в расходы предприятия.

Типовую корреспонденцию бухгалтерских счетов, которая осуществляется по результатам проведения инвентаризации денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе предприятия, представлены в таблице 3.2.

Образец 3.7

Таблица 3.2.

Корреспонденция бухгалтерских счетов по результатам

инвентаризации кассы