Экономика
Уроки экономики
Все предметы
ВНО 2016
Конспекты уроков
Опорные конспекты
Учебники PDF
Учебники онлайн
Библиотека PDF
Словари
Справочник школьника
Мастер-класс для школьника

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

ТЕМА 6

УЧЕТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ УКРАИНЫ

 

2. Принципы ведения банками счетов клиента в иностранной валюте

 

Банки открывают счета в иностранной валюте юридическим и физическим лицам в соответствии с действующим законодательством Украины. Порядок открытия счетов клиентам регламентирован инструкцией № С «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной НБУ 04.02.1998 г.

Для открытия текущего счета в иностранной валюте юридическое лицо-резидент подает уполномоченному банку следующие документы:

- заявление на открытие счета, которую подписывают руководитель и главный бухгалтер и скрепляют гербовой печатью;

- карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право распоряжаться счетом и подписывать платежные и другие расчетные документы, удостоверенную в соответствии с требованиями;

- копию свидетельства о государственной регистрации в органе государственной исполнительной власти, удостоверенную нотариально или органом, который выдал это свидетельство;

- копию надлежащим образом зарегистрированного устава (положения), заверенную нотариально или регистрирующим органом;

- копию документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет, заверенную налоговым органом, нотариально или уполномоченным банком;

- копию документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины, засвидетельствованную нотариально или органом, выдал этот документ.

В случае если текущий счет в иностранной валюте открывают в том же банке, где открыт текущий счет в национальной валюте, предоставление полного пакета документов не обязательно, а только подают:

- заявление об открытии счета в иностранной валюте;

- карточку с образцами подписей и оттиском печати.

Банк с владельцем счета заключает договор на расчетно-кассовое валютное обслуживание текущего счета.

Обособленным подразделениям предприятий текущие счета в иностранной валюте открываются по согласию головного предприятия, что имеет право использовать иностранную валюту в своих расчетах. Документы для открытие таких счетов обособленные подразделения подают такие же, что и при открытии текущих счетов в национальной валюте.

Виды валютных счетов клиентов предусмотренные инструкцией НБУ № 3 в зависимости от режима их функционирования:

1. Текущие валютные счета резидентам - юридическим лицам для осуществления торговых и неторговых операций с нерезидентами.

2. Текущие валютные счета иностранным инвесторам.

3. Текущие валютные счета физических лиц:

а) гражданам Украины без подтверждение источников поступления средств в иностранной валюте;

б) иностранцам-резидентам, получили право на проживание в Украине;

в) иностранцам-нерезидентам, получили право на жительство в Украине сроком до одного года (с подтверждением источников поступления средств).

4. Ссудные счета юридических лиц и их представительств (резидентов и нерезидентов). 5. Депозитные счета юридических лиц и их представительств (резидентов и нерезидентов).

На текущие счета в инвалюте юридических лиц-резидентов зачисления могут проводиться через распределительные счета и непосредственно.

Например, через распределительные счета относят:

- наличность, поступившая от нерезидента в кассу уполномоченного банка в соответствии с экспортным контрактом или ввезенную уполномоченными лицами на транспортных средствах, которые предоставляют услуги по пределами Украины, и зарегистрированную таможенной службой при въезде в Украину;

- наличные деньги в виде таможенных платежей и других сборов в соответствии с действующим законодательством Украины;

- неиспользованный остаток иностранной наличных средств за иностранными платежными документами, которые ранее были получены (купленные) в уполномоченных банках Украины или за границей для оплаты расходов на командировки и т.п.;

- наличные деньги как благотворительный взнос лица-нерезидента;

- средства по платежным документам, что присланные из-за границы на имя владельца счета или ввезенные на территорию Украины и задекларированы;

- безналичные средства, перечисленные из-за границы на имя владельца счета по внешнеэкономическим контрактам или ввезенные и зарегистрированные таможенной службой, перечисленные за внешнеэкономическим контрактам, и другие безналичные средства.

Непосредственно на текущие счета относят:

- средства, купленные по поручению владельца счета уполномоченным банком в соответствии с действующим законодательством Украины;

- сумму представленного кредита согласно кредитного соглашения;

- средства, перечисленные из собственного депозитного счета в уполномоченном банке в соответствии с депозитной сделки;

- сумму процентов, начисленных за остатком средств на собственном текущем и депозитном счетах;

- средства, перечисленные из собственного текущего счета в другом уполномоченном банке.

С текущего инвалютного счета юридических лиц-резидентов по распоряжению владельца счета проводятся такие операции:

- выплата наличными или платежными документами работникам на зарубежные служебные командировки, на эксплуатационные расходы, связанные с обслуживанием транспортных средств за границей, представительские расходы за рубежом;

- выплата наличными для оплаты труда работникам-нерезидентам, которые работают в Украине по контракту;

- выплата наличными для оплаты государственной пошлины в соответствии с действующим законодательством Украины;

- перечисление со счета резидента-посредника на текущие счета других резидентов - юридических лиц, за поручению которых на основании соответствующих договоров была осуществлена продажа нерезиденту товаров, услуг;

- перечисление на пользу нерезидента за пределы Украины по внешнеэкономическим контрактам и т.д.

Для открытия этого счета представительство юридического лица-нерезидента представляет в уполномоченный банк следующие документы:

- заявление об открытии счета от своего имени;

- копию свидетельства о регистрации представительства в уполномоченных органах Украины, засвидетельствованную нотариально;

- копию легализованного извлечения из торгового, банковского или судебного реестра или регистрационного удостоверения местного органа власти иностранного государства о регистрации юридического лица-нерезидента, заверенную нотариально;

- копию легализованного устава (положения) юридического лица, основывает представительство в Украине, заверенную нотариально;

- копию легализированной доверенности юридического лица-нерезидента ее официальному представителю на ведение дел в Украине, засвидетельствованную нотариально;

- карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную нотариально.

Для открытия текущего счета в иностранной валюте дипломатическим, консульским, торговым и другим официальным представительствам иностранных государств, расположенные на территории Украины, к уполномоченного банка представляют следующие документы:

- заявление об открытии счета;

- копию удостоверения Министерства иностранных дел Украины об аккредитации посольства (представительства) на территории Украины, засвидетельствованную нотариально или органом, выдавшим удостоверение;

- карточку с образцами подписей и оттиском печати, заверенную Министерством иностранных дел Украины.

Для открытия текущего счета в иностранной валюте представительству иностранного банка в уполномоченном банке Подают такие документы:

- заявление представительства о открытие счета;

- копию легализованного Положения о представительстве иностранного банка, заверенную нотариально;

- копию легализированной доверенности на выполнение представительских функций, заверенную нотариально;

- карточку с образцами подписей и оттисками печати, заверенную нотариально.

На текущие счета в иностранной валюте постоянных представительств иностранных компаний, фирм, международных организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, зачисляются средства:

- в наличной форме, что ввезенные на территорию Украины уполномоченным представителем юридического лица-нерезидента и таможенной службой при въезде в Украину;

- в сумме неиспользованного остатка наличной иностранной валюты по платежным документам, которые были ранее куплены в уполномоченных банках Украины для оплаты затрат на командировки и обслуживание транспортных средств;

- перечисленные из-за границы на имя владельца счета;

- купленные на межбанковском валютном рынке Украины собственником счета за собственные средства, что есть на счета типа «П», открытом в национальной валюте Украины;

- перечисленные в пределах Украины согласно действующему законодательству и т.д.

По распоряжению этих владельцев с текущего счета в инвалюте проводят следующие расходные операции:

- выплата наличными для оплаты труда работникам-нерезидентам, которые работают в Украине по контракту, для расходов на служебные командировки, эксплуатационные и представительские расходы;

- перечисление за пределы Украины на счета юридических лиц-нерезидентов, интересы которых представляют в Украине эти представительства;

- перечисление средств на счет юридического лица-резидента или как благотворительный взнос;

- перечисление остатков средств при закрытии текущего счета в одном банке и открытии в другом;

- перечисление в счет погашение кредита и процентов по нему;

- продажа на межбанковском валютном рынке Украины для перечисления на счет типа «П» в национальной валюте;

- другие перечисления, не противоречат действующему законодательству Украины.

Учет операций по этим счетам ведется по общим правилам.

Для открытия текущего валютного счета нерезиденту-инвестору - юридическому лицу в банк представляют следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- карточку с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, заверенную нотариально;

- копию легализованного извлечения из торгового, банковского или судебного реестра или регистрационное удостоверение местного органа власти иностранного государства о регистрации юридического лица, заверенную нотариально;

- копию легализированной доверенности на имя лица, которое имеет право открывать и распоряжаться счетом, заверенную нотариально.

На текущий счет в иностранной валюте нерезидента-инвестора зачисляются средства:

- перечисленные из-за границы для осуществления инвестиций в Украину;

- доходы (дивиденды), полученные нерезидентом-инвестором от инвестиционной деятельности на территории Украины;

- возвращены в результате прекращения им инвестиционной деятельности.

Списываются с этого счета средства для таких операций:

- инвестиций и реинвестиций в Украине;

- расчетов с таможенными органами;

- перечислений за границу доходов от инвестиций;

- оплаты услуг уполномоченному банку, который обслуживает этот счет.

В случае если иностранным инвестором выступает физическое лицо, в уполномоченный банк подаются такие же документы, что и юридическим лицом, кроме легализованного извлечения из соответствующего реестра, к тому же подается подтверждение иностранного банка о открытый в нем счет физического лица инвестора.

Для обеспечения таких видов деятельности, как производственная кооперация, совместное производство и другие виды совместной деятельности, с участием иностранных инвесторов без образования юридического лица в уполномоченном банка открывается текущий счет в национальной валюте Украины.

Открывают этот счет на основании таких документов:

- заявления об открытии счета;

- копии договора о ведении совместной деятельности, засвидетельствованной нотариально;

- копии документа о государственной регистрации такого договора (контракта), заверенной нотариально или органом, выдал документ о регистрации;

- решение участников договора о определение лиц, которым предоставляется право распорядительной подписи при проведении денежных операций по этому счету, которое оформляется как доверенность;

- карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенной нотариально.

Операции по счету нерезидента-инвестора, открытый в национальной валюте Украины, осуществляются по нормативным актам Национального банка Украины и учитываются по общими правилами.

Физическому лицу-резиденту - субъекту предпринимательской деятельности для открытия соответствующего счета, кроме перечисленных документов, необходимо представить в уполномоченный банк копию свидетельства о государственной регистрации физического лица как субъекта предпринимательской деятельности, заверенную нотариально или органом, который выдал свидетельство.

Счет открывают на основании договора.

Текущий счет в иностранной валюте физическому лицу-нерезиденту открывают на основании договора при условии предъявления паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, и представления в уполномоченного банка таких же документов, как и в предыдущем случае, и, кроме того, копии легализованного разрешения центрального банка иностранного государства на открытие счета, если это предусмотрено соглашениями между центральными банками, заверенных нотариально.

На текущие счета в иностранной валюте физических лиц-резидентов:

1. Относят:

- наличную валюту и валюту за платежными документами, выписанными уполномоченными банками Украины или присланным из-за границы на имя владельца счета;

- валюту, переведенную из-за границы или полученную от юридического лица-нерезидента в качестве оплаты труда, гонорар и т.п.;

- наличную инвалюту или инвалюту за платежными документами, что ввезенная на территорию Украины и зарегистрирована таможенной службой при въезде в Украину;

- иностранную валюту, полученную в Украине как оплату труда, премии, авторские гонорары;

- валюта, перечисленная в пределах Украины другим физическим лицом-нерезидентом с собственного текущего инвалютного счета и т.д.

2. Списывают:

- инвалюту, пересчитывается по пределы Украины через корреспондентские счета уполномоченных банков Украины;

- наличную инвалюту или инвалюту за платежными документами для вывоза за пределы Украины;

- инвалюту для перечисления на собственный текущий счет в другом уполномоченном банке тощо.span>

Операции на счетах физических лиц в иностранной валюте учитываются так же, как и на счетах в национальной валюте.

Уполномоченные банки Украины при открытии текущих счетов в иностранной валюте физическим лицам придерживаются таких условий.

Для открытия текущего валютного счета физическое лицо-резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

- заявление установленного образца;

- паспорт или иной документ, удостоверяющего личность;

- карточку с образцом подписи, который проставляется в присутствии работника банка, открывающего счет (карточка удостоверяется этим работником);

- идентификационный код.

Между клиентом и банком заключается договор на открытие текущего счета в иностранной валюте.