Глава VII

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

3. Местные налоги и сборы

Развитие местного самоуправления опирается на финансовую базу, которой наряду с отчислениями от общегосударственных налогов в местные бюджеты является определенное Кабинетом Министров Украины право органов местного самоуправления на установление местных налогов и сборов. При этом органам местного самоуправления определены виды этих налогов и сборов, их предельные размеры, объекты налогообложения и источники оплаты. Причем органы местного самоуправления своими решениями устанавливают те или иные налоги (но могут и не устанавливать их).

Практика работы органов местного самоуправления показала, что для расширения доходной базы и решения проблем социально-культурного развития территорий они выбирают путь внедрения соответствующими решениями органов местной власти местных налогов и сборов. Эти органы утверждают по каждому налогу или сбору положения и определяют порядок уплаты и внесения их в местные бюджеты. Этим положением определяются и предельные ставки налогообложения и соответствующая система льгот по налогам и сборам.

Налогообложению подлежат как юридические лица, так и граждане Украины, а также иностранные юридические лица и граждане, если иное не предусмотрено законодательством Украины. В регионах взимаются следующие сборы и налоги.

Гостиничный сбор. Плательщиками являются лица, проживающие в гостиницах. Предельный размер сбора не должен превышать 20 процентов стоимости наемного жилья (без дополнительных услуг). Гостиничный сбор взимается и перечисляется в бюджет местного самоуправления администрацией отеля.

Сбор за парковку автотранспорта. Плательщиками сбора являются юридические лица и граждане, которые паркуют автомобили в специально оборудованных или отведенных для этого местах. Ставка сбора устанавливается из расчета за один час парковки. Ее предельный размер не должен превышать трех процентов необлагаемого налогом минимума доходов граждан в специально оборудованных и одного процента - в отведенных местах. Сбор за парковку автотранспорта уплачивается водителями на месте парковки.

Рыночный сбор. Это плата за торговые места на рынках, взимаемый с юридических лиц и граждан, реализуют сельскохозяйственную и промышленную продукцию и другие товары. Рыночный сбор взимается ежедневно. Его предельный размер не должен превышать 20 процентов минимальной заработной платы для граждан и трех минимальных заработных плат - для юридических лиц. Он взимается работниками рынка до начала реализации продукции.

Сбор за участие в бегах на ипподроме. Он взимается с юридических лиц и граждан, которые выставляют своих лошадей на соревнования коммерческого характера. Предельный размер сбора за участие в бегах на ипподроме за каждого коня не должен превышать трех необлагаемых минимумов доходов граждан. Сбор взимается администрацией ипподрома до начала соревнований.

Сбор за выигрыш на бегах взимается администрацией ипподромов с лиц, выигравших в игре на тотализаторе на ипподроме, во время выдачи им выигрыша. Его предельный размер не превышает шесть процентов от суммы выигрыша.

Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, взимается в виде процентной надбавки к плате, определенной за участие в игре. Предельный размер его не превышает пяти процентов от суммы этой платы. Суммы сбора взимается администрацией ипподромов во время продажи билетов на участие в игре.

Налог с рекламы уплачивается со всех видов объявлений и сообщений, которые подаются с коммерческой целью при помощью средств массовой информации, афиш, плакатов, других технических средств на улицах, магистралях, площадках, домах, транспорте и других местах. Предельный размер налога не должен превышать одной десятой стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы и половину процента - за размещение рекламы на длительное время. Налог уплачивается во время оплаты услуг за установление размещения рекламы.

Сбор за право на использование местной символики взимается с юридических лиц и граждан за использование символики с коммерческой целью. Разрешение на использование местной символики (герба города, названия или изображения архитектурных, исторических памятников) выдается соответствующими органами местного самоуправления. Предельный размер сбора не превышает с юридических лиц одну десятую процента стоимости произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики, а с граждан, занимаются предпринимательской деятельностью, - пяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

Сбор за право проведения кино - и телесъемок вносят коммерческие кино - и телеорганизации, производящие съемки, требующие от местных органов государственной исполнительной власти дополнительных мероприятий (выделение наряда милиции, оцепление территории съемок и т.д.). Предельный размер сбора не превышает фактических расходов на проведение указанных мероприятий.

Сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Его плательщиками являются юридические лица и граждане, которые имеют разрешение на проведение аукционов, конкурсной распродажи и лотерей. Объект налогообложения - стоимость заявленных к местным аукционам или конкурсной распродажи товаров, которую устанавливают исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея. Сбор взимается за три дня до проведения аукционов или конкурсного распродажи или во время получения разрешения на выпуск лотереи. Предельный размер сбора - одна десятая процента стоимости заявленных к местным аукционам или конкурсного распродажи товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея. Предельный размер сбора на проведение лотерей с каждого участника аукциона не превышает трех необлагаемых минимумов доходов граждан.

Коммунальный налог взимается с юридических лиц, кроме бюджетных учреждений, организаций, планово-дотационных и сельскохозяйственных предприятий. Его предельный размер не превышает 10 процентов годового фонда оплаты труда, исчисляемый исходя из необлагаемого минимума доходов граждан.

Сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, который направляется за границу, взимается с юридических лиц и граждан Украины в размере до половины необлагаемого минимума доходов граждан в зависимости от марки и с автотранспорта, который перевозит за границу грузы по государственным заказам и государственным контрактам, граждан Украины, которые направляются в служебные командировки, спортсменов, выезжающих на международные соревнования, граждан, которые уезжают в порядке культурного обмена, на лечение, оздоровление и т.д.

Сбор за выдачу ордера на квартиру платится за услуги, связанные с выдачей документа, дающего право на заселение квартиры. Предельный размер сбора не превышает 30 процентов необлагаемого минимума доходов граждан на время оформления ордера на квартиру. Сбор уплачивается через учреждения банков до получения ордера.

Курортный сбор платят граждане, которые прибывают в курортную местность. Предельный размер сбора не может превышать 10 процентов необлагаемого минимума доходов граждан. Курортный сбор проводится администрацией отеля и другими учреждениями гостиничного типа во время регистрации прибывших; квартирно-посредническими организациями - при направлении лиц на поселение в дома, принадлежащие гражданам на праве собственности, с лиц, которые останавливаются в домах граждан без направления квартирно-посреднических организаций, а также лиц, которые проживают в палатках, автомашинах и т.п., сбор взимается в порядке, определенном Советами народных депутатов, устанавливающие этот сбор.

От стать от этого сбора освобождаются дети в возрасте до 16 лет, инвалиды и лица, сопровождающие их, участники Великой Отечественной войны, воины - интернационалисты, участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, лица, прибывшие по путевкам в санатории, домов отдыха и пансионатов, лица, прибывшие в курортную местность в служебную командировку, на обучение, постоянное местожительство, к родителям и близких родственников и мужчины в возрасте 60 лет и старше, женщины 55 лет и старше.

Сбор за выдачу разрешения на размещения объектов торговли уплачивается за оформление и выдачу разрешений на торговлю в специально отведенных местах. Осуществляется уполномоченными на это он организациями с юридических лиц и граждан, которые реализуют сельскохозяйственную, промышленную продукцию и другие товары. Предельный размер сбора не превышает 20 необлагаемых минимумов доходов граждан для субъектов, которые постоянно осуществляют торговлю в специально отведенных для этого местах, и одного необлагаемого минимума доходов граждан в день (по одноразовую торговлю).

Как общегосударственные, так и местные налоги требуют контроля за их правильным исчислением и своевременным начислением. Эту функцию выполняют Государственные налоговые администрации.