ТЕМА 5
УЧЕТ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ УКРАИНЫ
1. Понятие " банковский кредит и его классификация
Одну из групп хозяйственных средств
составляет дебиторская задолженность, то есть средства, которые должны банку его
заемщики. Эти суммы обычно имеют немалую долю в хозяйственных средствах
банка и свидетельствуют о объем предоставленных им кредитов. Наличие кредиторской задолженности
обеспечивает поступление средств в доход банка и получения прибыли. Дебиторская
задолженность относится к понятию «стоимость, самозростає», поскольку выданные
кредиты (займы) возвращаются и погашаются заемщиком с процентами. Кредиты
делятся на:
- краткосрочные и долгосрочные
ссуды, выданные клиентам;
- межбанковские кредиты, выданные
другим банкам;
- потребительский кредит, выданный
физическим лицам;
- другие виды ссуд.
В составе дебиторской задолженности
также могут быть суммы, выданные в подотчет, или суммы перечисленных авансов,
переплат или ошибочно списанные НБУ.
Еще одной группой банковских средств,
относящихся к его основным средствам, являются отвлеченные средства, т.е. суммы уже
использованной прибыли в виде налогов с прибыли, сумм образованных фондов
экономического стимулирования и т.д. Они накапливаются в течение отчетного периода и
впоследствии используются при исчислении нераспределенной прибыли (по окончании
года).
Все средства составляют активы банка.
Банковский кредит - это ссудный
капитал банка в денежной форме, который передается во временное пользование на
началах срочности, возвратности, платности, обеспеченности и целевого использования.
Срочность кредита означает, что
займы предприятиям выдаются на определенный срок, по окончании которого они
должны быть возвращены.
Возврат кредита означает, что
полученные предприятием привлеченные средства должны быть возвращены через определенное время.
Возврат кредита обеспечивается непрерывностью кругооборота средств и переходом
их в завершающей стадии в денежную форму.
Платность кредита заключается в том, что
кредиты банк выдает предприятиям за определенную плату, которая называется процентом.
Размер процента устанавливается с таким расчетом, чтобы сумма полученных от
заемщика процентов покрывала расходы банка по привлечению средств, необходимых
для данного кредита, расходов на ведение банковского дела и обеспечивала
получение определенного дохода.
Принцип обеспеченности кредита
означает наличие у банка права для защиты своих интересов, недопущения
убытков от невозвращения долга через неплатежеспособность заемщика. В
банковской практике наиболее распространены следующие формы обеспечения кредитов:
залог имущества, гарантия, либо поручительство, страхование кредита и др.
Целевой характер использования
предусматривает вложение заемных средств на конкретные цели, предусмотренные кредитным
договором. Кредиты предоставляются на осуществление следующих мероприятий: увеличение основных
и оборотных фондов предприятий; накопление сезонных запасов ТМЦ,
незавершенного производства, готовой продукции и товаров; инвестиции; выкуп
государственного имущества; потребительские нужды граждан; иные меры в случае разрыва между
поступлениями средств и их расходами в процессе производства. Запрещается
предоставление кредитов на покрытие убытков хозяйственной деятельности заемщика и
формирование и увеличение уставного фонда коммерческих банков и других
хозяйственных обществ.
Кредиты коммерческих банков можно
классифицировать по различным признакам и критериям. Наиболее приемлема такая
классификация банковских кредитов:
1. По основным категориям
заемщиков:
- кредиты отраслям народного
хозяйства;
- кредиты населению;
- кредиты государственным органам власти.
2. По целевому направлению:
- производственный (пополнение оборотных
средств и основных средств);
- потребительский (потребительские цели
населения).
3. По срокам пользования:
- срочные, т.е. предоставленные на определенный в договоре срок;
они могут быть:
а) краткосрочными (до 1 года);
б) среднесрочными (1-3 года);
в) долгосрочными (свыше 3 лет).
Краткосрочный кредит предоставляется
предприятиям для покрытия расходов по формированию оборотных средств на срок до
одного года. Этот срок использования краткосрочного кредита обусловлен тем,
что кругооборот оборотных средств осуществляется обычно в течение одного года. Поэтому
после осуществления кругооборота этих средств полученный кредит должен быть возвращен
банка.
Средне - и долгосрочный кредиты
предоставляются предприятиям для покрытия затрат по формированию основных фондов на
срок более чем один год. Этот срок использования кредита обусловливается длительным
функционированием основных средств и переносом их стоимости на продукт
частями;
- до востребования (онкольные) -
выдаются на неопределенный срок. Заемщик должен погасить такой кредит за
первым требованием банка. Если банк не требует погашения, то кредит возвращается на
усмотрение заемщика;
- просроченные, по которым срок
погашения, установленный кредитным договором, истек;
- отсроченные (пролонгированные), по
которых по ходатайству заемщика банком принято решение о переносе
сроков погашения кредита на более позднюю дату.
4. В зависимости от обеспечения:
- обеспеченные (ломбардные) -
предоставляются под обеспечение (залог имущества, поручительство, гарантию,
страхование риска невозврата кредита и т.д.);
- необеспеченные (бланковые) -
предоставляются без обеспечения. Необеспеченные (бланковые) кредиты, которые называются в
банковской практике доверительными, предоставляются только под обязательство заемщика
погасить ссуду. Они связаны с большим риском для банка, поэтому требуют
тщательного изучения кредитоспособности заемщика и предоставляются под более высокий
процент.
5. По методам предоставления:
- в разовом порядке, когда решение
о предоставлении принимается отдельно по каждому кредиту;
- согласно открытой
кредитной линии, то есть кредиты предоставляются в пределах заранее определенного лимита
кредитование без согласования каждый раз с банком условий кредитного договора;
- гарантированные - банк берет на себя обязательство в случае
необходимости предоставить кредит клиенту определенного размера в течение соответствующего
периода. Гарантированные кредиты могут быть двух видов: с обусловленной датой выдачи
кредита и с предоставлением кредита в меру возникновения потребности в нем.
6. В зависимости от количества
кредиторов:
- предоставленные одним банком;
- консорциумные, то есть такие, что
предоставляются консорциумом банков, в котором один из банков берет на себя роль
менеджера, собирает с банков участников необходимую кредитоодержувачу сумму ресурсов,
заключает с ним договор и предоставляет кредит. Банк-менеджер занимается также распределением
процентов;
- параллельные, предусматривающие
участие в их предоставлении нескольких банков. Здесь кредиты одному заемщику
предоставляют разные банки, но на одних, заранее согласованных условиях.
7. В зависимости от порядка погашения:
- постепенно (в рассрочку);
- одновременно с окончанием срока
кредитного договора;
- согласно особых условий,
определенных кредитными договорами.
8. По характеру и способу уплаты
процентов:
- с фиксированной процентной
ставке;
- с плавающей процентной ставкой;
- с уплатой процентов в меру
использование предоставленных средств (обычный кредит);
- с уплатой процентов одновременно с
получением кредита (дисконтный кредит).
Кредиты с фиксированной процентной
ставкой характерны для стабильной экономики. С целью уменьшения риска
недополучения прибыли или избежания убытков в условиях инфляции при выдаче
кредитов на значительные сроки банки используют плавающую процентную ставку. В
этом случае в соответствии с кредитным договором процентные ставки периодически
пересматриваются и обычно привязываются к уровню учетной ставки центрального
банка и фактического темпа инфляции.
9. По степени риска:
- стандартные;
- нестандартные, к которым относятся:
кредиты под контролем, субстандартные, сомнительные и безнадежные.
Кредитные правоотношения между
кредитором и заемщиком регламентируются на основании кредитных договоров.
Кредитный договор - это юридический
документ, определяющий взаимные обязанности и ответственность между банком и
клиентом по случаю получения последним кредита. Кредитный договор заключается
только в письменном виде и не может меняться в одностороннем порядке.
Кредиты предоставляются после заключения кредитного договора. Условия договора
определяются для каждого клиента индивидуально, с тем чтобы степень риска была
минимальный. Содержание и перечень условий кредитного договора определяются по соглашению
сторон и включают размер кредита, условия предоставления и погашения ссуд, размер
процента за кредит и другие условия, которые не противоречат действующему законодательству. На
практике коммерческие банки разрабатывают типовые формы кредитных соглашений, основными
положениями которых являются:
1. Описание субъектов соглашения-
определяется, кто заемщик, кто кредитор, при этом определяются юридические
права сторон, подписывающих договор.
2. Описание условий кредитования -
указываются сумма и срок кредита, порядок его выдачи и погашения. Банк
проверяет обоснованность запрашиваемой суммы кредита и вносит поправки к ней с
учетом привлечения собственных средств заемщика. Конкретный срок пользования
кредиту устанавливается на основании оборачиваемости ценностей, кредитуемых, и
окупаемости понесенных затрат. Погашение кредита предусматривается на конкретную дату
или в рассрочку.
3. Обязательства заемщика
вернуть сумму кредита и уплатить проценты за пользование кредитом. Банк
определяет процентные ставки в зависимости от таких факторов: спроса и предложения,
сложились на кредитном рынке, уровня учетной ставки НБУ, характера предоставленного
обеспечения, сроков пользования займом, риска кредитуемого мероприятия,
т.д. Размер платы за кредит устанавливается с таким расчетом, чтобы сумма
полученных от заемщика процентов покрывала расходы банка по привлечению
средств, расходы на ведение банковского дела и обеспечивала получение
соответствующей прибыли.
4. Описание обеспечение кредита с
ссылкой на соглашения, являются частями кредитного договора (договор залога,
гарантии, поручительства, страховая сделка).
5. Ограничительные условия, в которых
относятся: защитные и негативные. Защитные статьи - это перечень действий или условий, в которых
должен придерживаться заемщик в течение действия кредитного договора
(обязательство периодически подавать банка отчетную документацию, предоставлять работникам
банка информацию о своей хозяйственной деятельности).
Негативные статьи - это список условий,
которые не должен допустить заемщик (запрет получения дополнительных кредитов,
передачи в залог третьим лицам активов, предоставлению гарантии, невыплаты дивидендов,
заработной платы выше установленного уровня, слияния с другими компаниями).
6. Права субъектов соглашения. Банк
оставляет за собой право требовать досрочного погашения кредита в случае
нарушений условий кредитного соглашения. Заемщик может добиваться переноса сроков
погашения ссуды, повышение суммы ссуды, права досрочно погашать кредит.
7. Санкции за нарушение условий
соглашения. Нарушения со стороны заемщика условий кредитного соглашения карается путем
взыскание пени, которая начисляется на сумму долга или на сумму кредита, либо на
сумму нарушения. Банк может возразить против предоставления следующей суммы кредита,
требовать досрочного погашения кредита, отказаться от дальнейшего
сотрудничества с клиентом, инициировать процедуру банкротства предприятия.
Нарушение условий кредитного договора со стороны банка так же влечет за собой финансовые
санкции. В соглашении можно указать, кто будет возмещать затраты на решение
споров.
8. Срок вступления соглашения в силу.
9. Возможности изменения условий соглашения.
10. Юридические адреса субъектов
соглашения, подписи уполномоченных лиц, скрепленные печатями.
Договор заключается на один год и
более длительный срок, если клиент постоянно пользуется кредитами или объектом
кредитования являются основные средства, или на более короткий срок при временной потребности в
средствах, или предоставлении отдельного кредита. Кредитный договор вступает в силу с даты
предоставление кредита заемщику (дата поступления денежных средств на счет заемщика
или дата уплаты платежных документов с ссудного счета заемщика) и действует
до полного погашения кредита и уплаты процентов за его пользование.
В банковской практике выделяются
этапы кредитования.
Первый этап. В банк подается
заявка (ходатайство) на получение кредита по форме, определенной банком. На этом
этапе оцениваются сильные и слабые стороны будущего заемщика и объекта
кредитования. Кроме заявки, клиент должен подать такие документы:
1. Анкету заемщика (сжатые
сведения о заемщике) по форме, определенной банком.
2. Копии учредительных документов, а
также другие документы, подтверждающие правоспособность (для юридических лиц) и
дееспособность (для физических лиц) клиента.
3. Копию устава.
4. Копию свидетельства о регистрации
(перерегистрацию).
5. Копии лицензий, предусмотренных
законодательством.
6. Технико-экономическое обоснование
получение кредита с расчетом срока окупаемости и рентабельности объекта
кредитования с указанием направления заемных средств и расчета затрат
и поступлений на весь срок пользования займом.
7. Копии контрактов, соглашений и
других документов, касающихся кредита: контракты на приобретение и реализацию
товарно-материальных ценностей, услуг и работ, накладные, таможенные декларации
т.д.
8. Заверенный налоговой
администрацией бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о финансовых результатах
(форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 3), отчет о собственном капитале
(форма № 4) на последнюю отчетную дату, а также годовые балансы за весь период
деятельности предприятия, при необходимости - расшифровка отдельных статей баланса.
9. Документы, касающиеся
обеспечение кредита:
- залог имущества - описание
заложенного имущества, соглашения на приобретение заложенных ТМЦ, накладные и другие
документы, подтверждающие право собственности (техпаспорта, техталоны - в случае залога
транспортных средств);
- залог недвижимости
-справка-характеристика из Бюро технической инвентаризации, справка из городской
нотариальной конторы, сделка купли-продажи (передачи, дарения) или свидетельство
о приватизации;
- гарантия (поручительство) -
договор гарантии (поручительства), а также соответствующие документы относительно гаранта;
- страхование - страховой полис,
соглашение страхования, условия страхования, а также необходимые документы по
страховой компании.
10. Справку из обслуживающего банка
о наличии счетов заемщика, наличие (отсутствие) задолженности по
кредитам и картотекой № 2.
11. Сведения по кредитам,
полученным в других банках.
К документам, перечисленным в п.
2-4, 7, добавляются также оригиналы для сверки.
В случае необходимости заемщик
подает (до принятия решения о предоставлении кредита или в процессе дальнейшего
контроля) внутренние финансовые и управленческие отчеты, отчет о движении кассовых поступлений,
данные о дебиторской и кредиторской задолженности, налоговые и таможенные
декларации, документы об аренде помещений и др.
После ознакомления с документами
работник банка проводит предварительную беседу с будущим кредитоодержувачем, что
позволяет выяснить важные детали, касающиеся условий предоставления и погашения кредита и
процентов. На этом этапе банк уделяет внимание достоверности документов и
информации, на основании которых решается вопрос о предоставлении кредита.
Второй этап предусматривает изучение
кредитоспособности клиента. При этом анализ кредитной заявки клиента и его
кредитоспособности основывается на использовании различных источников информации, среди
которых:
- материалы, полученные
непосредственно от заемщика;
- материалы, находящиеся в
архиве и базе данных самого банка;
- сведения, полученные от
кредиторов, покупателей и поставщиков заемщика и других внешних источников.
Важное значение имеют архивы банка.
Если клиент уже получал кредит в этом банке, то в архиве содержатся сведения
о возможных задержках в погашении долга или других нарушениях.
Из внешних источников наиболее
важным являются сведения, полученные из других банков, обслуживающих данного клиента,
и в его деловых партнеров.
Можно провести проверку
заемщика на месте. Очень важно выяснить уровень компетенции работников,
что возглавляют бухгалтерскую, финансовую, маркетинговую службы, административный аппарат.
Во время посещения клиента можно выяснить некоторые вопросы, которые не были
рассмотрены во время предварительной беседы, а также составить представление о состоянии имущества,
которым владеет предприятие. Пакет подготовленных документов специалист кредитного
отдела передает другим службам банка.
Юридическое управление готовит свой
заключение, где отражаются следующие основные моменты:
- соответствие уставных
документов действующему законодательству Украины;
- наличие лицензии, разрешений и
других документов для осуществления основной деятельности, для которой берется кредит;
- полнота и правильность
оформление документов по обеспечению кредита.
После получения заключения от
юридического управления специалист передает документы службе безопасности банка.
Служба безопасности банка проверяет
документы и готовит свое заключение. В нем отражаются следующие основные моменты:
- оригинальность регистрационных
документов;
- информация об учредителях и
управляющих лиц заемщика, а также структурных подразделений - дочерних
предприятий, филиалов и др.
Специалист привлекает специалистов банка
по оценке имущества, которое предлагается как обеспечение по кредиту, где во время
оценивания применяются методы: затратный, аналоговый, доходности.
После детального изучения документов
и выводов к ним юридическое управление службы безопасности банка и специалист готовят
экспертным заключение для вынесения вопроса о предоставлении кредита на Кредитный
комитет банка. Решение Кредитного комитета о предоставлении кредита оформляется
протоколом.
Страхование заложенного имущества
заемщик осуществляет в страховой компании по согласию банка.
В течение срока действия кредитного
договора по инициативе любой из сторон кредитного договора может относиться
вопрос об изменениях условий кредитования. Изменения условий кредитного договора со стороны
заемщика осуществляются на основании обоснованного письма-ходатайства (с
приложением расчетов, документов). Специалист оценивает обоснованность и
целесообразность внесения изменений в условия кредитного договора и предоставляет свои выводы
для рассмотрения в Кредитный комитет. Изменения условий кредитования специалист оформляет
дополнительным соглашением к кредитному договору.
Третий этап заключается в разработке
условий процесса кредитования, подготовке и заключении кредитного договора. После
окончания работы по структурированию кредита кредитный работник банка переходит
к переговорам о заключении кредитного договора с клиентом. При этом клиенту
предоставляются предложения по условиям будущего кредитного соглашения. Они могут существенно
отличаться от тех, что содержатся в кредитной заявке. Сближение позиций банка
и клиента и достижение компромисса является конечной целью переговоров.
После достижения согласия по всем
вопросами подписывается кредитный договор. В случае необходимости нотариального
подтверждение договоров по обеспечению кредита договоры готовит нотариус.
Четвертый этап характеризуется тем,
что предоставляется кредит, а также осуществляется контроль за выполнением условий
кредитного договора. После подписания кредитного соглашения работник кредитного
отдела оформляет бухгалтерские документы, содержащие указания относительно открытия
ссудного счета и выдачи кредита. Эти документы должны содержать разрешительные
подписи руководителя банка или уполномоченных им для выполнения указанных операций
должностных лиц.
Оформлены в соответствии с банковскими
требованиями документы передаются в учетно-операционный отдел для исполнения. Это
следующие документы:
- распоряжения кредитного
отдела;
- экземпляр кредитного соглашения;
- договор залога (или другая форма
обеспечения);
- срочное обязательство;
Пятый этап процесса банковского
кредитования заключается в возврате кредита вместе с процентами. Согласно
требований НБУ, проценты за пользование кредитом начисляются ежемесячно. Погашение
кредита и начисленных по ним процентов осуществляется платежным поручением с текущего
счета заемщика. Очередность уплаты основного долга и процентов за
кредиту регламентирована ст. 12 Закона Украины «О налогообложении прибыли
предприятий», согласно которой в первую очередь уплачиваются проценты, а потом гасится основной
долг. Погашение кредита может осуществляться единовременно или частями.
Заемщик по согласованию с банком
может досрочно вернуть полученный кредит.
В случае возникновения у заемщика
временных финансовых осложнений стороны могут продлевать срок действия
кредитного договора (пролонгация). При принятии решения о пролонгации
кредита составляется дополнительное соглашение между банком и заемщиком, которая является
неотъемлемой частью кредитного соглашения.
При наступлении срока погашения
кредита и отсутствия у клиента достаточной суммы средств для его погашения банк
начинает проводить работу с проблемными кредитами. В день определенного срока
погашение часть непогашенной или непогашенная задолженность по ссуде
переносится на счет просроченных ссуд.