ТЕМА 4

УЧЕТ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ УКРАИНЫ

3. Учет доверительных операций

Доверительные или трастовые операции - это операции, которые банк выполняет по поручению и в интересах третьего лица. Они могут осуществляться в пользу частных (физических) лиц и предприятий, органов государственного управления. В Украине рынок трастовых услуг только начинает формироваться. Его развитие тормозит недостаточность финансовых активов, низкий уровень доходов населения, отсутствие необходимой правовой базы для регулирования отношений, возникающих по операциям по поручению. К таким операциям относятся распоряжение имуществом после смерти владельца, управление имуществом на доверительной основе, агентские функции и др.

Сейчас украинские коммерческие банки предоставляют только отдельные виды агентских услуг:

- хранение ценностей в сейфе (банк получает, хранит и возвращает ценности по поручению клиента);

- управление активами на правах представителя (банк имеет право не только хранить ценные бумаги и получать по ими доход, а и выполнять инвестиционные и коммерческие операции в соответствии с инструкциями доверителя);

- выполнение функции депозитаря для деловых фирм (хранение ценных бумаг и учет их движения).

Выполнение доверительных операций банк осуществляет согласно договору на доверительное управление. Лицо, предоставляющее полномочия, называется принципалом, а та, что выполняет поручение, - агентом. Отношения между ими согласно договору именуются агентскими функциями.

Для учета средств, предоставленных принципалом банка в доверительное управление, используют следующие счета:

№ 2601 «Средства за доверительными операциями субъектов хозяйственной деятельности»;

№ 2621 «Средства за доверительными операциями физических лиц». Операция по перечислению средств в доверительное управление отражается бухгалтерской проводкой:

В случае приобретения ценных бумаг по поручению клиентов (на сумму, фактически уплаченную):

В то же время приобретенные ценные бумаги учитываются на внебалансовом счете по номинальной стоимости:

Взимания комиссионного вознаграждения отражается проводкой: