Модуль 2

ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ СФЕР И ЗВЕНЬЕВ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Раздел 7

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Ключевые термины:

Ø бюджетная классификация,

Ø доходы государственного бюджета,

Ø налоговые поступления,

Ø неналоговые поступления,

Ø доходы от операций с капиталом,

Ø бюджетные трансферты,

Ø расходы бюджета,

Ø текущие расходы,

Ø капитальные затраты,

Ø государственные субсидии,

Ø государственные инвестиции,

Ø сметное финансирование.

7.1. Сущность, источники формирования и классификация доходов бюджета

Поскольку функционирование бюджета происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов, рассмотрим экономическую сущность этих категорий и формы их проявления. Но прежде всего следует выяснить различия в понятиях «государственные доходы» и «доходы государственного бюджета», а также «государственные расходы» и «расходы государственного бюджета».

Государственные доходы охватывают ту часть финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и государственных предприятий. При этом аккумулированные государством финансовые ресурсы относятся к централизованным (концентрируются в бюджете государства и фондах целевого назначения), а те, что остаются в распоряжении государственных предприятий, являются децентрализованными. Доходы государственного бюджета занимают главное место в составе централизованных государственных доходов, но это понятие уже, чем доходы государства.

Государственные расходы - это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Состоят государственные расходы из прямых затрат государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов, и расходов государственных предприятий, организаций, учреждений. Следовательно, расходы государственного бюджет - это лишь часть государственных расходов.

Доходы и расходы бюджета - это объективные категории, каждая из которых имеет специфическое общественное назначение: доходы является финансовой базой деятельности государства, расходы удовлетворяют общегосударственные потребности. Для обеспечения прозрачности в организации привлечения средств и их распределении доходы и расходы Государственного бюджета Украины (аналогично и местных бюджетов) включают общий и специальный фонды.

Доходы общего фонда государственного бюджета предназначены для обеспечения финансовыми ресурсами общих расходов и не направляются на конкретную цель.

Специальный фонд должен формироваться из конкретно определенных источников поступлений и использоваться на финансирование конкретно определенных целей.

Как экономическая категория доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Формой проявления категории доходы бюджета являются различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, а их материальным - воплощением денежные средства, которые мобилизуются в бюджет. Характеризуя экономическую сущность категории доходы бюджета, необходимо обратить внимание на то, что бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости валового внутреннего продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости.

Главное материальное источник доходов бюджета - валовой внутренний продукт. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, государство привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествующих и нынешних поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которым располагает общество на определенный момент времени), а именно, доходы от приватизации государственного имущества, от продажи золотовалютного запаса и других национальных ценностей. Пополнение ресурсов бюджетного фонда может осуществляться также на основе внутренних и внешних займов и за счет эмиссии бумажных денег. Средства, привлекаемые государством на отплатной основе временно свободные денежные средства юридических лиц, сбережения населения, иностранный капитал (посредством продажи на финансовом рынке государственных облигаций; получения кредита под залог пакета акций крупных предприятий; получения государственных займов от отдельных государств или от международных финансово-кредитных учреждений) отражают кредитный метод формирования бюджетных ресурсов, предполагающий возвратность заимствований и платность за их использование. Исходя из этого, средства, мобилизованные на основе государственных займов, необходимо рассматривать не как источник формирования доходов бюджета, а как способ временного пополнения бюджетного фонда. Аналогично следует характеризовать и эмиссии бумажных денег, к которой государство прибегает при чрезвычайных обстоятельствах, когда получение доходов и займов затруднено, а финансирование бюджетных расходов - неотложное. Это наиболее непопулярная мера, поскольку он усиливает инфляционные процессы и имеет негативные социально-экономические последствия. Вместе с тем по своему содержанию кредитные поступления и эмиссионные доходы - это сумма фактической несбалансированности доходов и расходов бюджета. Таким образом, доходами бюджета являются те денежные средства, что поступают в распоряжение государства на безвозмездной и безвозвратной основе в соответствии с действующим бюджетным и налоговым законодательством. Соотношение способов формирование бюджетного фонда - на основе взимания бюджетных доходов, привлечение займов и денежной эмиссии - различается по странам и во времени, зависит от конкретной экономической ситуации, от состояния самой финансовой системы и др.

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами стоимости валового внутреннего продукта и определяются финансовой политикой государства.

Доходы бюджета классифицируются по различными признаками. В зависимости от методов мобилизации доходы бюджета делятся на налоговые и неналоговые (табл. 7.1).

Таблица 7.1

СОСТАВ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА

Страны с рыночной экономикой доходы своих бюджетов формируют в основном за счет налогов. В доходах центральных бюджетов развитых стран они достигают 80-90 %, а в США - более 95 %.

Неналоговые доходы бюджета:

■ доходы от использования имущества, находится в государственной собственности (арендная плата от сдачи в аренду государственного имущества; проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; дивиденды по акциям, владельцем которых является государство; возврат государственных и бюджетных кредитов и др.);

■ доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

■ проценты и дивиденды, начисленные на долю имущества, принадлежащего государству в имуществе хозяйственных обществ;

■ доходы от платных услуг, предоставляются органами государственной власти, а также бюджетными учреждениями;

■ средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации и иные суммы принудительного изъятие);

■ другие неналоговые доходы.

Доходы от операций с капиталом - доходы бюджета в виде поступлений от продажи основного капитала, государственных запасов товаров, земли и нематериальных активов.

В доходы бюджета могут зачисляться трансферты - перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, других органов государственной власти на безвозмездной и безвозвратной основе.

В Украине в официальных трансфертов, поступающие из-за рубежа, относятся текущие поступления от секретариата ООН за украинский контингент. В других трансфертов относятся специфические гранты целевого назначения, а также генеральные гранты, не обусловленные конкретными целями их израсходования.

Доходы бюджета классифицируют и по другими признаками, например:

■ в зависимости от государственного устройства государства различают:

а) в унитарном государстве - доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов;

б) в федеративном государстве - доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов:

■ в зависимости от уровня бюджетной системы, за которым закрепляются доходы, они подразделяются на закрепленные и регулировочные;

■ в зависимости от источников поступления выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения;

■ в зависимости от конкретных видов прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий, налог на доходы граждан, налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и др.);

■ в зависимости от гражданства субъектов налогообложения - уплачиваемые резидентами или нерезидентами.