ТЕМА 4

УЧЕТ ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ УКРАИНЫ

2. Учет депозитных операций

Банк открывает клиенту срочный, или сберегательный, депозитный счет на основании следующих документов:

- депозитной сделки;

- карточки с образцами подписей и оттиском печати (для предприятий);

- паспорта или документа, его заменяет, и образца подписи (для физических лиц).

Депозитная сделка заключается между банком и предприятием. Она удостоверяет право коммерческого банка управлять привлеченным от юридических и физических лиц денежными средствами и право вкладчиков получать в четко определенный срок сумму депозита и процентов за пользование ним. В соглашении указывается: дата внесения депозита, сумма депозита, форма зачисление средств на депозитный счет, процентная ставка за пользование депозитом, периодичность выплаты процентов, порядок возвращения депозита и процентов после окончания срока хранения, ответственность сторон, условия расторжение соглашения. В соглашении проставляется номер открытого лицевого депозитного счета.

Подписано депозитная сделка передается в бухгалтерию. Все лицевые счета подлежат регистрации в бухгалтерии, так и в депозитном отделе банка. Датой открытия депозитного счета является дата поступления (перечисления) денег на депозит.

Форма поступления денег обусловливается соглашением. Предприятия имеют право перечислить денежные средства на депозитный счет только с текущего счета. Физические лица могут внести средства наличными или перечислить с текущего счета. Операции по привлечению средств отображаются определенными проводками (табл. 5).

Согласно договору могут быть предусмотрены дополнительные поступления денег на депозитные счета; их учет отражается бухгалтерскими проводками, что рассмотрены выше.

Частичное изъятие средств с депозита предусмотрено только для отдельных типов сберегательных вкладов, например, пенсионных, для зачисление заработной платы и др. Для учета этих операций состоят бухгалтерские проводки.

Таблица 5

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО ОТРАЖЕНИЮ ОПЕРАЦИЙ ПО ПРИВЛЕЧЕНИЮ СРЕДСТВ

При изъятии наличными:

При перечислении на текущий счет:

Процентный доход может выплачиваться ежемесячно, раз в квартал, по итогам года, после окончания срока действия депозита. Проценты подлежат начислению ежемесячно, не позднее, чем в последний рабочий день месяца. Начисленные, но не уплаченные проценты относят к начисленных расходов. Проценты, начисленные по депозитам, отражаются в балансе на первое число следующего месяца как обязательства банка, а в отчете о прибыли и убытки - как понесенные расходы.

Начисление процентов по депозиту отображается так:

При наступлении даты выплаты процентного дохода выполняется бухгалтерская проводка.

При выплате наличными (для физических лиц):

При перечислении на текущий счет клиента:

После окончания депозитного соглашения депозит закрывается на основании оформления мемориального ордера и отражается бухгалтерской проводкой.

При возврате средств наличными (для физических лиц):

При перечислении на текущий счет:

Возврат депозита и уплата процентного дохода предприятиям осуществляется только через перечисления на текущий счет. Досрочное закрытие депозитного счета возможно на основании заявления или ходатайства клиента.

В случае прекращения операций в связи с признанием депозитного счета недействительным сумма остатка со счета перечисляется на счет № 2903 «Кредиторская задолженность клиентов по недействующим счетам»:

С этого счета осуществляется погашение кредиторской задолженности клиентов за недействующими счетами в предусмотренном нормативными актами порядке.