ТЕМА С

УЧЕТ РАСЧЕТНО-КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ УКРАИНЫ

7. Ревизия ценностей

Ревизия денежных билетов, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах учреждений банков, а также проверка состояния их хранения производится: не менее одного раза в полугодие; по состоянию на 1 января; при смене руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассы; при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; валютных ценностей - ежемесячно; во всех других случаях - по распоряжением общего собрания акционеров, Национального банка Украины и т.д.

Ревизия проводится внезапно, с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрыть хищение или недостачу денег и ценностей. Она не должна нарушать обычного хода операций учреждений банка.

Денежные билеты, монеты и другие ценности перечисляются полностью; контрольное перечисление осуществляется лично руководителем ревизии.

После перечисления денежных билетов, монеты и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревізуючі сверяют обнаружены ценности с данными книг учета наличности оборотной (операционной) кассы и других ценностей, учета денег в фондах и наличии иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности возвращены к денежного хранилища.

Суммы расписок и других документов, не проведенных через бухгалтерский учет, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей в кассира. Выявленные излишки кассы должны быть оприходованы и возврату не подлежат. О проведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей. В бухгалтерском учета операции, связанные с ревизией, отражаются проводками (табл. 3).

Таблица С

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО ОТРАЖЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИИ