ТЕМА С
УЧЕТ РАСЧЕТНО-КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ УКРАИНЫ
6. Синтетический учет кассовых операций и основные правила проведения кассовых операций
Осуществляя кассовые операции, банки
соблюдают конкретных правил, а именно:
1. Документооборот по приходным
кассовыми операциями организуется так, чтобы выдача квитанций клиентам и
зачисление сумм на их текущие счета производились только после фактического поступления
денег в кассу.
2. Если принимаются деньги от
работников банка для занесения на счета внутрибанковского учета, то
приходный кассовый ордер выписывается в двух экземплярах, из которых один служит
квитанцией.
3. Кассовые расходные операции,
выполняемые ответственными исполнителями, контролируются централизованно контролером,
который ведет кассовый журнал по расходу кассы. Контроль расходных операций
направлен на исключение:
- оплаты неправильно оформленных
документов, оплаты чеков с подписями и оттиском печати, не соответствующими
образцам, а также чеков, выписанных из чековой книжки, не принадлежащей данному
клиенту;
- поступления в кассу чеков и
других кассовых расходных документов вне контроля операционных работников и
контролера банка;
- внесения необоснованных
исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.
4. Главный бухгалтер определяет
порядок представления контролером кассовых расходных документов в кассу для оплаты. Это
проводится кассиров под расписку в отдельной книге, или в кассовом журнале по такой
формой:
|
Номер чека или ордера
|
Сумма
|
Подпись контролера
|
Расписка кассира в приеме чека,
или ордера
|
5. Для проверки достоверности
подписей ответственных исполнителей банка, на всех расчетно-платежных
документах, принимаемых к исполнению, соответствующие работники (например,
кассиры) должны иметь образцы их подписей.
6. Контролеры должны
пользоваться своими экземплярами образцов подписей работников банка, а также
образцов подписей и оттисков печатей клієнтури. им запрещается пользоваться
тем экземпляром образцов, которым пользуются ответственные исполнители.
7. Любые исправления реквизитов
в приходно-расходных денежных кассовых документах недопустимы.
Корреспонденция счетов учета
приходно-расходных кассовых операций приведена в табл. 2.
Таблица 2
КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ УЧЕТА
ПРИХОДНО-РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
|
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственной операции
|
|
100
«Банкноты и монеты»
|
25 «Средства
бюджета и внебюджетных фондов»,
26 «Средства
клиентов банка»
|
Внесены
клиентами наличными
|
|
100
«Банкноты и монеты»
|
120
«Средства по требованию в Национальном банке Украины»
|
Получено
с коррсчета на пополнение кассы
|
|
100
«Банкноты и монеты»
|
3550
«Авансы работникам банка на расходы по командировке»,
3551
«Авансы работникам банка на хозяйственные расходы»
|
Возвращено
неиспользованные подотчетные суммы
|
|
100
«Банкноты и монеты»
|
220 «Кредиты
на текущие потребности, что предоставленные физическим лицам», 221 «Кредиты в инвестиционную
деятельности, что предоставленные физическим лицам»,
229
«Сомнительная задолженность за кредитами, что предоставленные физическим лицам»
|
Погашена
ссуда наличными
|
|
100
«Банкноты и монеты»
|
262 «Средства
по требованию физических лиц»
|
Осуществлен
вклады гражданами на депозит
|
|
100
«Банкноты и монеты»
|
500
«Уставный капитал банка»
|
Внесены
учредителями в уставный фонд
|
|
100
«Банкноты и монеты»
|
1003
«Банкноты и монеты в обменных пунктах»
|
Приходуется
наличные деньги из обменного пункта
|
|
25 «Средства
бюджета и внебюджетных фондов»,
26 «Средства
клиентов банка»
|
100
«Банкноты и монеты»
|
Выдано
наличными клиентам
|
|
3550 «Авансы
работникам банка на расходы по командировке»,
3551 «Авансы
работникам банка на хозяйственные расходы»
|
100
«Банкноты и монеты»
|
Издано в
подотчет работникам банка
|
|
3652
«Начисление работникам банка по заработной плате»
|
100
«Банкноты и монеты»
|
Выплачена
заработная плата
|
|
5020
«Общие резервы»
|
100
«Банкноты и монеты»
|
Выдана
материальная помощь работнику банка
|
|
120
«Средства по требованию в Национальном банке Украины»
|
100
«Банкноты и монеты»
|
Сдано
наличные на Корсчет
|
|
220
«Кредиты на текущие потребности, что предоставленные физическим лицам»,
221
«Кредиты в инвестиционную деятельность, что предоставлены физическим лицам»,
229
«Сомнительная задолженность за кредитами, что предоставленные физическим лицам»
|
100
«Банкноты и монеты»
|
Выдана
ссуда клиенту-физическому лицу
|
|
262
«Средства по требованию физических лиц»
|
100
«Банкноты и монеты»
|
Возвращено
вклад (депозит)
|
|
1003
«Банкноты и монеты в обменных пунктах»
|
Выдано
обменному пункту
|
|
3550»
Авансы работникам банка на расходы по командировке»
|
Списываются
недостачи по результатам ревизии кассы
|