ЧАСТЬ III. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ
6. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
6.3. Анализ прибыли от производства
продукции
Прибыль промышленного предприятия
создается в процессе производства продукции, хотя реального содержания, формы он
приобретает только после реализации продукции.
Анализ прибыли, полученной в
процессе изготовления продукции, позволяет оценить эффективность деятельности
производства.
Собственно, в процессе производства
скрываются наибольшие резервы роста прибыли предприятия. Поэтому наравне с
анализом прибыли от реализации продукции следует проводить анализ прибыли от
производства продукции (табл. 6.2).
Таблица 6.2
Анализ прибыли от производства
продукции
|
Показатель
|
По плану
|
По плану на фактический выпуск
|
По отчету
|
Абсолютное отклонение (+,-)
(гр.З-гр.1)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.
Товарная продукция в оптовых ценах, тыс. грн.
(∑pq)
|
8819
|
8925
|
8994
|
+175
|
|
2. Полная
себестоимость товарной продукции, тыс.
грн (∑zq)
|
7838
|
7808
|
8103
|
+265
|
|
3.
Прибыль от производства товарной продукции, тыс. грн.
(∑pq-∑zq=П), (г.1-г.2)
|
981
|
1117
|
891
|
-90
|
Итак, как свидетельствуют данные табл. 6.2, за
отчетный период предприятие снизило объем прибыли по сравнению с планом на 90
тыс. грн.
На отклонения от плановой величины
прибыли действуют такие факторы:
- изменение объема продукции;
- изменение структуры выпущенной
продукции;
- изменение себестоимости продукции;
- изменение цен на продукцию.
Обозначим:
qпл; q1 - производство
определенного вида продукции в натуральном выражении соответственно по плану и отчету;
zпл; z1 - себестоимость единицы продукции
соответственно по плану и по отчету;
П - соответствующий доход.
Рассчитаем влияние отдельных факторов на
изменение прибыли от производства продукции:
- изменение цен - необходимо
сопоставить фактическую сумму прибыли с той, которая могла быть получена при условии
сохранения планового уровня цен:
= 8994 - 8925 = +69 тыс. грн.;
- изменение себестоимости -
следует фактическую сумму прибыли при условии сохранения цен на плановом уровне
сопоставить с плановой прибылью, пересчитанному на фактический объем и ассортимент
изготовленной продукции:
= 7808 - 8103 = -295
тыс. грн.;
- изменение объема
реализации - изменение объема прибыли прямо пропорционально изменению объема продукции:
то есть физический объем продукции вырос на 1,012х100-100 = 1,2%. Отсюда
прибыли под влиянием изменения объема продукции также изменится на 1,2%:
= 981∙0,012
=+11,8 тыс. грн.
- изменение ассортимента продукции:
=
= (8925-7808) - 981∙1,012 = +124,2 тыс. грн.
Балансовая проверка:
69 + (-295) + 11,8 + 124,2 = -90
тыс. грн.,
т.е.
расчеты правильные, поскольку совокупное влияние всех факторов равна изменению
фактической прибыли по сравнению с планом (табл. 6.2).
Анализ результатов факторного
анализа свидетельствует, что уменьшение прибыли в сравнение с планом вызван только
одним фактором - ростом себестоимости продукции, что было подчеркнуто при
анализе затрат на 1 грн. продукции.