ТЕМА 1
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ УКРАИНЫ
4. Характеристика аналитического учета
Ежедневная детальная информация о
осуществленные банком операции отображается в основной форме аналитического учета -
лицевом счета. По каждому балансовому и внебалансовому счету открываются
счета аналитического учета. Выделение лицевых счетов зависит от вида
актива, обязательств и собственного капитала с распределением по контрагентам.
Процедуры аналитического учета
обеспечивают слишком детализированное отображение банковской операции, т.е.
указывается дата проведения операции, вид документа, по которому она проведена,
номер счета, сумма. Такой степени детализации соблюдают во время ведения
банковских лицевых счетов, которые признаны основной формой аналитического учета
в банку.
Лицевые счета клиентов ведутся в
двух экземплярах. Второй экземпляр (выписка) ежедневно передается клиенту.
Договорам на расчетно-кассовое обслуживание, заключаемых между клиентом и
банком, могут определяться иные сроки подачи выписок.
Кроме лицевых счетов, к средствам
аналитического учета относятся штафелі (упрощенная форма лицевого счета,
применяемая в отношении внебалансовых счетов), а также картотеки документов,
операционные журналы.
Аналитический учет ведется согласно
первичными документами.
Следовательно, банки имеют возможность контролировать
операции как по содержанию, так и по форме. Кроме того, данные аналитического учета
составляют базу экономического анализа и используются для группировки по
балансовыми счетами информации, которая далее подается в финансовой отчетности.
Методы проверок соответствия данных
синтетического и аналитического учета можно сгруппировать по следующим направлениям.
1. Проверка согласованию -
осуществляется с помощью сравнения промежуточных и окончательных сумм. Сравнивают между
собой данные, учтенные в системе аналитического и синтетического учета, а следовательно, и
в различных носителях информации (первичных документах, ежедневном балансе,
оборотно-сальдовых ведомостях, лицевых счетах). Понятно, что суммы должны
совпадать.
2. Проверка переноса -
устанавливается правильность переноса данных с одного носителя информации на
другой. С автоматизацией ведения бухгалтерского учета данный вид проверок
постепенно потерял свое значение.
3. Проверка подсчетов
(вычислений) - имеет целью установить правильность расчетов числового
материала, что добавляется.
Первичные документы проверяют по
двум направлениям:
1) суммы, указанные в документах,
сверяются с соответствующими суммами, занесенными в регистры аналитического учета;
2) документы контролируются относительно
правильности заполнения (полноты реквизитов).
Отдельно выполняется стоимостная
проверка, цель которой - установить соответствие числового материала его
экономическому обоснованию.
Формирование номера аналитического
счета
Все номера счетов аналитического
учета (кроме счетов бюджета) формируются по следующей схеме:
АААА.............................. В.......................... ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ
1. АААА - номер балансового
счета (4 знака).
2. В - ключевой разряд (1 знак).
3. ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ - информация о
аналитический счет (до 9 знаков).
Длина номера счета не является
фиксированной. Максимальная длина номера счета составляет 14, минимальная - 5
цифр.
Сегмент ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ определяется банком
самостоятельно. В состав этого сегмента может включаться код контрагента, порядковый
номер счета, номер филиала, код валюты и т.д. В случае необходимости банки могут
самостоятельно увеличивать количество необходимых атрибутов вне номером счета.
Несколько иначе производится нумерация
счетов доходов бюджета. Нумерация счетов 2500 Средства бюджетов Украины к
распределения» и 2510 «Средства Государственного бюджета Украины», а также средства внебюджетных
фондов на балансовых счетах 2560 «Государственные внебюджетные фонды» и 2561
«Отраслевые внебюджетные фонды» (только в отношении отраслевых фондов охраны труда)
ведется по такой схеме:
ААА................ ВВ.............. 7............. ССС............... NNN.......................... ЭЭ
1. АААА - балансовый счет (4
знаки).
2. В - контрольный разряд (1
знак).
3. ССС - символ отчетности банка (3
знаки).
4. NNN - код министерства (3 знака).
5. ЭЭ - дополнительная характеристика
счета (до 2 знаков).
Разряды ССС (символ отчетности банка)
и NNN (код министерства) заполняются
согласно бюджетной классификации, что рассылается банкам в пакете
справочников по формированию экономических показателей для предоставления отчетности. При этом
разряды NNN приобретают значение кода министерства только при наличии 068, 002
или 093. При наличии других символов отчетности ССС заполнения разрядов не
регламентируется и может выполняться банками по своему усмотрению. Дополнительная
характеристика счета может содержать, в частности, порядковый номер отделения
Государственного казначейства.
Ключевой разряд - разряд в номере
аналитического счета и контрольный разряд в нумерации счетов дохода бюджета
предназначено для проверки достоверности номера счета. Он также защищает информацию
от субъективных ошибок оператора при внесении данных. Разработан
специальные алгоритмы вычисления таких разрядов. Все это выполняют в банке
специальные подразделения компьютеризации.
Вопросы организации аналитического
учета изложены в нормативном документе Национального банка Украины «Порядок
ведение аналитического учета учреждениями банков Украины», который утвержден
постановлением Правления от 30.12.97 № 466.