ТЕМА 1
ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ УКРАИНЫ
5. Общая характеристика синтетического учета
Финансовый учет должен обеспечить
запись информации об операциях, которые выполняются банком, и возможность
отразить эти операции в агрегированном виде в балансовой и финансовой
отчетности для анализа и управления.
Осуществление агрегированного учета для
выполнение первой функции обеспечивается с помощью синтетического учета, т.е.
с использованием бухгалтерских счетов. их перечень приведен в плане
счетов.
Синтетический учет - это обобщающий
учет. Он ведется без деталей в денежном выражении и дает общее представление
о операции, а также изменения в балансе банка. К материалам синтетического учета
принадлежат ежедневный баланс, кассовые журналы, сводные оборотно-сальдовые ведомости,
которые состоят в автоматическом режиме. Скажем, кассовый журнал составляют на
персональном компьютере отдельно за прибылью и расходу кассы. Одновременно подсчитывают
промежуточные суммы по счетам, которые корреспондируют со счетом кассы, а также общую
сумму журнала в целом. Оборотно-сальдовые ведомости, проверочные ведомости,
кассовые журналы отличаются степенью обобщения информации и
используются для сверки данных аналитического и синтетического учета.
Кассовые журналы формируют до закрытия
кассы и используют, чтобы сверить кассовые обороты.
Оборотно-сальдовые ведомости ежедневно
составляют по исполнителям, а также по лицевым счетам, подводя итоги
по каждому балансовому счету, который может служить ведомостью проверки.
Баланс банка может состоять как в
развернутой форме, то есть по всей номенклатуре действующих счетов, так и по
сокращенной - по статьям баланса. Статья, позиция, баланса - это агрегированный
объект учета, который рассчитывается с помощью объединения счетов IV порядка
по признаку их экономического содержания. Баланс, составленный по сокращенной форме,
называется балансовым отчетом.
Отображение информации в балансе
достигается с помощью метода двойной записи, обусловленного бухгалтерским
уравнением.
А = П = 3 + К,
где
А - активы; П - пассивы; 3 - обязательства; К - капитал.
Каждая банковская операция,
подлежит регистрации в балансе, анализируется с позиции этого бухгалтерского
уравнения (модели).
Баланс - это основная форма
синтетического учета. Следовательно, балансовый метод обобщения информации имеет
двойное назначение: как инструмент управления и как средство контроля за
правильностью регистрации банковских операций в учете. Существуют такие виды
баланса:
- сальдовый баланс (ежедневный и
ежемесячный) составляется по остаткам счетов на определенную дату, а
оборотно-сальдовый содержит, как остатки, так и оборот по счетам. За сроком и
датой предоставления балансы подразделяют на ежедневные и ежемесячные;
- пробный баланс - промежуточный, или
рабочей баланс;
- отчетный баланс составляется по
структурой плана счетов.
Промежуточный баланс имеет форму
односторонней вертикальной таблицы, в которой данные расположены по мере роста
номеров бухгалтерских счетов IV порядка. Разграничения балансовых счетов на
активные и пассивные не предусмотрено, возможно выделение итогов по разделам
(счета II порядка) и группами (счета III порядка). Этот баланс включает все
виды бухгалтерских счетов. Его основное назначение - контроль за
правильностью отражения операций в бухгалтерском учете. В то же время
промежуточный баланс не пригоден для осуществления анализа, использования в
управлении.