Экономика
Уроки экономики
Все предметы
ВНО 2016
Конспекты уроков
Опорные конспекты
Учебники PDF
Учебники онлайн
Библиотека PDF
Словари
Справочник школьника
Мастер-класс для школьника

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

ТЕМА 1

ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ УКРАИНЫ

 

5. Общая характеристика синтетического учета

 

Финансовый учет должен обеспечить запись информации об операциях, которые выполняются банком, и возможность отразить эти операции в агрегированном виде в балансовой и финансовой отчетности для анализа и управления.

Осуществление агрегированного учета для выполнение первой функции обеспечивается с помощью синтетического учета, т.е. с использованием бухгалтерских счетов. их перечень приведен в плане счетов.

Синтетический учет - это обобщающий учет. Он ведется без деталей в денежном выражении и дает общее представление о операции, а также изменения в балансе банка. К материалам синтетического учета принадлежат ежедневный баланс, кассовые журналы, сводные оборотно-сальдовые ведомости, которые состоят в автоматическом режиме. Скажем, кассовый журнал составляют на персональном компьютере отдельно за прибылью и расходу кассы. Одновременно подсчитывают промежуточные суммы по счетам, которые корреспондируют со счетом кассы, а также общую сумму журнала в целом. Оборотно-сальдовые ведомости, проверочные ведомости, кассовые журналы отличаются степенью обобщения информации и используются для сверки данных аналитического и синтетического учета.

Кассовые журналы формируют до закрытия кассы и используют, чтобы сверить кассовые обороты.

Оборотно-сальдовые ведомости ежедневно составляют по исполнителям, а также по лицевым счетам, подводя итоги по каждому балансовому счету, который может служить ведомостью проверки.

Баланс банка может состоять как в развернутой форме, то есть по всей номенклатуре действующих счетов, так и по сокращенной - по статьям баланса. Статья, позиция, баланса - это агрегированный объект учета, который рассчитывается с помощью объединения счетов IV порядка по признаку их экономического содержания. Баланс, составленный по сокращенной форме, называется балансовым отчетом.

Отображение информации в балансе достигается с помощью метода двойной записи, обусловленного бухгалтерским уравнением.

А = П = 3 + К,

где А - активы; П - пассивы; 3 - обязательства; К - капитал.

Каждая банковская операция, подлежит регистрации в балансе, анализируется с позиции этого бухгалтерского уравнения (модели).

Баланс - это основная форма синтетического учета. Следовательно, балансовый метод обобщения информации имеет двойное назначение: как инструмент управления и как средство контроля за правильностью регистрации банковских операций в учете. Существуют такие виды баланса:

- сальдовый баланс (ежедневный и ежемесячный) составляется по остаткам счетов на определенную дату, а оборотно-сальдовый содержит, как остатки, так и оборот по счетам. За сроком и датой предоставления балансы подразделяют на ежедневные и ежемесячные;

- пробный баланс - промежуточный, или рабочей баланс;

- отчетный баланс составляется по структурой плана счетов.

Промежуточный баланс имеет форму односторонней вертикальной таблицы, в которой данные расположены по мере роста номеров бухгалтерских счетов IV порядка. Разграничения балансовых счетов на активные и пассивные не предусмотрено, возможно выделение итогов по разделам (счета II порядка) и группами (счета III порядка). Этот баланс включает все виды бухгалтерских счетов. Его основное назначение - контроль за правильностью отражения операций в бухгалтерском учете. В то же время промежуточный баланс не пригоден для осуществления анализа, использования в управлении.