РАЗДЕЛ 4

АНАЛИЗ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

4.3. Анализ эффективности использование запасов

Дальнейшим шагом анализа оборотных активов, которые непосредственно участвуют в создании элементов финансовых ресурсов по добавленной стоимости предприятия, должна быть оценка текущей эффективности использования производственных запасов, полученных услуг и выполненных работ для осуществления операционной, финансовой, инвестиционной и чрезвычайной деятельности через материальные издержки и объекты деятельности предприятия (готовая продукция, товары, работы, услуги). За информационными ресурсами отчетности для оценки эффективности материальных затрат можно исследовать показатели: матеріаловіддача; материалоемкость затрат при осуществлении операционной деятельности и формировании чистого дохода; координация материальных и приравненных к ним затрат и элементов добавленной стоимости в операционных расходах (оплата труда, отчисления на социальные мероприятия, амортизация, налоги); материальное загрузки созданных финансовых ресурсов по элементам добавленной стоимости и эластичности динамики материальных затрат относительно их влияния на формирование чистого дохода и финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов.

1. Матеріаловіддача (МВ) - характеризует уровень полученного чистого дохода (ЧД) на 1 грн. стоимости использованных материальных ценностей, полученных услуг и выполненных работ для потребностей операционной деятельности (ВМ):

2. Материалоемкость чистого дохода (ММ_Ч) - это обратный показатель материалоотдачи, который показывает сколько материальных и приравненных к ним затрат приходится на каждую гривну созданного ими чистого дохода:

Увеличение материалоотдачи и уменьшение материалоемкости чистого дохода характеризуют улучшение эффективности хозяйственной деятельности.

3. Материалоемкость операционных расходов (ММ_В) отражает величину материальных затрат (ВМ), как отдельного элемента в общей сумме затрат по операционной деятельности (ОВ):

4. Коэффициент координации материальных и приравненных к ним затрат и элементов добавленной стоимости в операционных расходах (МВ_К). Показатель отражает соотношение (пропорцию) стоимости использованных материальных и приравненных к ним ценностей с добавленной стоимостью в операционных расходах по сумме оплаты труда (ОП), отчислений на социальные мероприятия (СЗ), амортизационных отчислений (А) и налогов (ПД), и характеризует материальное загрузки деятельности предприятия:

5. Коэффициент материального загрузка созданных финансовых ресурсов по элементам добавленной стоимости (МЗд) показывает уровень материальных и приравненных к ним затрат на 1 грн.створеної добавленной стоимости предприятием:

где ДВ - добавленная стоимость; ЧП - чистая прибыль.

6. Коэффициент эластичности материальных и приравненных к ним затрат относительно чистого дохода (МЕ_Ч) показывает, как влияет их изменение величиной в 1 грн. (1 %) на объемы реализации продукции (товаров, работ, услуг):

где Т_чд и Т_вм - соответственно темп прироста чистого дохода и материальных и приравненных к ним затрат.

7. Коэффициент эластичности материальных и приравненных к ним затрат относительно добавленной стоимости (Е_Д) показывает, как влияет их изменение величиной в 1 грн. (1 %) на объемы добавленной стоимости:

где Одо - темп прироста добавленной стоимости.

Уровень эффективности формирования текущих материальных и приравненных к ним затрат операционной деятельности предприятия показаны в табл. 4.3.1.

Таблица 4.3.1

АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАТРАТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ, (грн.)

* Примечание. При коэффициенте эластичности >1 результативные признаки растут большими темпами, чем материальные и приравненные к ним затраты, а при 1 наоборот. Если показатели имеют значение 0, то увеличение результативных признаков происходит при уменьшении расходов или увеличение расходов происходит при уменьшении результативных признаков.

Данные табл. 4.3.1 свидетельствуют о низкий уровень материалоотдачи в деятельности предприятия и в соответствии отрицательный уровень показателей материалоемкости, соотношение материальных затрат и добавленной стоимости операционной деятельности, коэффициента эластичности материальных расходов в отношении добавленной стоимости.

Исходя из результатов аналитического исследования, главным ресурсом эффективного функционирования системы хозяйствования должны стать инновационные матеріалозберігаючі модели развития экономики.

Анализ также показал, что чистый доход рос большими темпами, чем материальные затраты, а в оценке добавленной стоимости в текущем периоде происходили отрицательные обратные тенденции.

В целом в текущем периоде на предприятии при увеличении материальных затрат на 1 грн. чистый доход рос на 1,470 грн., а добавленная стоимость на 88,9 коп.

Эффективность использования объектов деятельности (товаров) предприятия для удовлетворения потребностей покупателей определяется через формирование в процессе реализации показателей: себестоимости, чистого дохода и валовой прибыли.

Валовая прибыль (ВП) формируется величине средств, которая остается предприятию после покрытия за счет чистого дохода (ЧД) затрат производственной себестоимости (ВС):

Валовая прибыль является источником покрытия административных расходов (АВ), расходов на сбыт (ВЗ), затрат на содержание непроизводственной сферы предприятия (ВН), убытков от инвестиционной (СО) и финансовой (ЗФ) деятельности и чрезвычайных событий (ЗН), платежей по налогу на прибыль (ЧП) и формирования чистой прибыли (ЧП):

Исходя из этого, за каждым объектом деятельности предприятия можно рассчитать относительные величины:

где ВПО, ЧЕД и ВСО - соответственно, валовая прибыль, чистый доход и производственная себестоимость за реализованными объектами деятельности предприятия.

Первый показатель валовая доходность чистого дохода, показывает, сколько валовой прибыли формирует каждая гривна, полученная от реализации объекта деятельности предприятия. Второй- сколько необходимо чистого дохода, полученного от реализации объекта деятельности предприятия, чтобы создать гривну валовой прибыли. Третий - расходы производства несет предприятие, чтобы получить одну гривню от реализации объекта деятельности предприятия. Четвертый - сколько чистого дохода создается объектом деятельности предприятия на рубль производственных затрат. Пятый - валовая прибыльность затрат производственной себестоимости, сколько валовой прибыли формирует каждая гривна стоимости ресурсов, вложенных в производство объектов деятельности предприятия. Шестой - сколько необходимо затратить ресурсов для производства объекта деятельности предприятия, чтобы получить одну гривну валовой прибыли.

Полученные значения показателей можно сравнить:

• во времени (по одному объекту) и определить направление и интенсивность изменения;

• в пространстве (между объектами) и определить эффективность расходов в отношении отдельных объектов деятельности предприятий;

• с эталонным (нормативным, стандартным, оптимальным) значением показателя и определить эффективность процесса хозяйствования;

• в пространстве с одним объектом (между предприятиями) и определить уровень привлекательности субъектов хозяйствования относительно отдельных объектов деятельности.

По осуществленным расчетам делают обобщение результатов анализа и выработки мер коррекции, направленных на повышение эффективности формирования себестоимости, цены и валовой прибыли за объектами деятельности предприятия.