РАЗДЕЛ 2

ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

2.6. Информационные ресурсы статистической отчетности

В условиях вхождения предприятий Украины в мировое экономическое пространство чрезвычайно большое значение приобретает использование в финансовом анализе статистических информационных ресурсов наблюдений и отчетности. Статистика предприятий предусматривает интеграцию потоков информации для организации сквозного наблюдения за процессами производства и продажи продукции, финансово-имущественным состоянием хозяйствующих систем, расходами на производство и реализацию товаров, работ и услуг, доходам, состоянию расчетов, инвестициями, наличием персонала и его использованием.

Статистическая отчетность является информационной базой для финансового анализа по формированию следующих показателей:

1. Объемы производства и реализации и расходы.

За статистической отчетностью показатель «объем реализованной продукции, работ, услуг (без НДС, акциза)» определяется по цене продажи отгруженной за пределы предприятия готовой продукции (выполненных работ, услуг), указанной в оформленных как основание для расчетов с покупателями (заказчиками), документах (включая продукцию (работы, услуги) по бартерному контракту), за вычетом косвенных налогов (НДС, акцизного сбора т.п.).

Продукция (работы, услуги) признается реализованной после оформления документов независимо от поступления платежей за нее.

В состав указанного показателя также включается:

- стоимость транспортных, упаковочных и других работ, выполняемых собственными силами предприятия, даже, если они в счетах к оплате указаны отдельно;

- стоимость реализованных отходов, которые образовались в процессе производства;

- стоимость услуг (работ) по оперативной аренды активов и покупке-продаже иностранной валюты при условии, что эти услуги (работы) не были одноразовыми операциями, а выделенные предприятием в отдельные виды экономической деятельности;

- стоимость услуг (работ) по доходов от торговых марок, патентов и т.д.

Из объема реализованной продукции не вычитаются скидки, предоставленные покупателям.

В этом показателе не отражается:

- стоимость продукции собственного производства для внутренних потребностей предприятия;

- суммы целевых поступлений (дотаций) на производство;

- суммы предварительной оплаты продукции (работ, услуг);

- авансовые платежи;

- поступления, принадлежащие третьим лицам.

Показатель «объем реализованной продукции (работ, услуг)» по отдельным видам экономической деятельности определяется следующим образом:

• сельское хозяйство, охота и связанные с ними услуги - как стоимость реализованной собственной сельскохозяйственной продукции, продукции охоты, а также стоимости работ и услуг сельскохозяйственного характера и услуг, связанных с охотой;

• лесное хозяйство и связанные с ним услуги - как стоимость реализованной продукции (работ) и услуг, связанных с ведением лесного хозяйства;

• рыболовство, рыбоводство - как объем реализованной продукции (работ) и услуг, связанных с рыболовством и рыбоводством;

• добывающая промышленность, перерабатывающая промышленность и производство и распределение электроэнергии, газа и воды - как стоимость отгруженной за пределы предприятия готовой продукции (работ, услуг) по цене продажи. Предприятия, предоставляющие услуги по распределению покупных электроэнергии, тепла, газа, воды, их стоимость учитывают в объемах реализованной продукции;

• строительство - как стоимость реализованных строительных и монтажных работ, выполненных во время нового строительства, расширения, реконструкции, переоборудованию, реставрации и ремонта зданий и сооружений подрядным способом;

• торговля; ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования - как товарооборот, включающий покупную стоимость товаров и величину торговой наценки. Услуги по ремонту оцениваются по стоимости предоставляемых услуг;

• посредничество в оптовой торговле - как объем предоставленных услуг по реализации товаров (продукции) в размере комиссионных, то есть без учета стоимости товаров (продукции);

• деятельность отелей и ресторанов: - в части деятельности ресторанов (предприятий ресторанного хозяйства) - как товарооборот ресторанов, включает величину торговой наценки и стоимость продуктов; в части деятельности гостиниц - как стоимость оказанных услуг;

• деятельность транспорта и связи - как стоимость реализованных за пределы предприятия услуг от перевозок, деятельности предприятий по транспортной обработке грузов (погрузочно-разгрузочные, транспортно-экспедиционные работы и услуги), с складирования грузов, функционирования транспортной инфраструктуры, деятельности туристических агентств и бюро путешествий, услуг по приему, обработке, перевозки и доставки почтовых отправлений, денежных переводов и других услуг связи (включая обслуживание средств и сооружений связи всех видов) включительно с теми работами (услугами), оплату за которые клиент не осуществил, за исключением косвенных налогов;

• деятельность трубопроводного транспорта - как стоимость реализованных за пределы предприятия услуг с транспортировки нефти,

нефтепродуктов, газа и других продуктов без стоимости самих продуктов;

• складское хозяйство - как стоимость реализованных за пределы предприятия услуг по хранению и складированию всех видов товаров, углеводородного сырья, жидкого или газообразного топлива, химических продуктов и т.д на соответствующих складах: на товарных складах общего назначения, в зернохранилищах, элеваторах, складах-холодильниках, в бункерах и т.п. без учета стоимости товара, принятого на хранение;

• предоставление туристических услуг - как стоимость реализованных за пределы предприятия услуг (включая стоимость приобретенных и реализованных третьим лицам туристических путевок);

• исследования и разработки - как стоимость фундаментальных исследований (экспериментальных или теоретических исследований, направленных на получение новых знаний о закономерностях развития природы, общества, человека, их взаимосвязь), прикладных исследований (научной и научно-технической деятельности, направленной на получение и использование знаний для практических целей), проектно-конструкторских и технологических работ, работ по созданию опытных образцов (партий) изделий (продукции), систематических работ, которые основаны на существующих знаниях, практическом опыте и направленные на создание новых или существенное усовершенствование существующих материалов, продуктов, процессов, устройств, услуг, систем и методов;

• управление недвижимым имуществом (деятельность жилищно - эксплуатационных предприятий) - как суммы, начисленные квартиросъемщикам к оплате за предоставленные услуги по содержанию домов и придомовых территорий, за исключением субсидий, предоставленных отдельным потребителям, и возмещений понесенных производственных расходов за счет целевого финансирования;

• операции с недвижимым имуществом, аренда, инжиниринг и предоставление услуг предпринимателям государственное управление, образование, охрана здоровья и предоставление социальной помощи предоставление коммунальных и индивидуальных услуг; деятельность в сфере культуры и спорта - как объем реализованной за пределы предприятия продукции (работ, услуг);

• финансовая деятельность - как стоимость реализованных за пределы предприятия финансовых услуг (купли-продажи иностранной валюты (включая стоимость валюты), по размещению финансовых средств (ценных бумаг) с учетом их стоимости и т.д.);

• страхование - как сумма поступлений страховых платежей (премий, взносов) по всем видам страхования (включая перестрахования) с учетом величины изменений остатков по всем страховым резервами, сумм дохода от финансовой деятельности, связанной с формированием, размещением страховых резервов и их управлением, сумм, возвращенных из всех резервных фондов, а также сумм дохода от предоставления услуг для других страховщиков.

Продукция, произведенная для внутренних потребностей, есть продукция, которая не реализуется за пределы предприятия и используется исключительно данным предприятием (за исключением продукции, использованной для дальнейшей ее переработки в пределах одного производства). Ее стоимость оценивается по величине производственной себестоимости продукции, произведенной для внутренних нужд предприятия.

К продукции, изготовленной для внутренних потребностей с целью инвестирования своего предприятия, относятся:

- здания, сооружения, машины, оборудование, программное обеспечение, другие основные материальные и нематериальные активы и работы по улучшению основных активов (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и т.п.), приводящих к увеличению будущих экономических выгод, первично ожидаемых от использования объекта основных средств;

- работы (услуги), потребленные (использованы) непосредственно работниками предприятия (членами их семей) на безвозмездной основе.

Показатель «операционные расходы по реализованной продукции, работ, услуг» отражает затраты предприятия по изготовление продукции (работ, услуг), реализованной в отчетном периоде.

В состав этого показателя также включается:

- себестоимость продукции, изготовленной в предыдущих периодах и реализованной в отчетном;

- себестоимость реализованного товара (услуг), приобретенного и перепроданного без дополнительной обработки на предприятии;

- оплата работ, выполненных подрядчиками.

Не учитываются в составе операционных затрат по реализованной продукции (работ, услуг):

- себестоимость реализованных оборотных активов (в том числе иностранной валюты) в случае, если такая реализация имела разовый характер и не выделена предприятием в отдельный вид экономической деятельности;

- сумма безнадежной дебиторской задолженности и отчисления на создание резерва сомнительных долгов;

- сумма текущей дебиторской задолженности, по которой создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено;

- дисконт по векселям;

- расходы на проценты по пользование полученными кредитами;

- потери от операционной курсовой разницы и обесценивания запасов;

- благотворительная и спонсорская помощь;

- стоимость транспортных услуг стороннего предприятия по поставке готовой продукции до места назначения, не является составляющей цены продажи;

- затраты на продукцию собственного производства для внутренних потребностей предприятия.

По составляющим показатель «операционные расходы по реализованной продукции, работ, услуг» включает расходы статей бухгалтерского учета «себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)», «административные расходы», «расходы на сбыт» и отдельные элементы статьи «прочие операционные расходы».

Этот показатель группируется по составляющими: «материальные затраты», «стоимость товаров и услуг, приобретенных для перепродажи и реализованных без дополнительной обработки на данном предприятии», «амортизация», «расходы на оплату труда», «отчисления на социальные мероприятия», «другие операционные расходы».

До показателя «материальные затраты» включается:

- стоимость израсходованных в производстве: сырья и основных материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов (канцелярские принадлежности, продукты на лечебно-профилактическое питание работников и др.);

- стоимость работ и услуг производственного и непроизводственного характера (осуществление отдельных операций с производства продукции, обработки сырья и материалов; оплата предприятиями-заказчиками услуг по переработке давальческого сырья; проведение экзаменов по испытанию сырья и материалов, которые используются в производстве; транспортные услуги, которые являются составляющей технологического процесса производства и т.п.);

- оплата работ, выполненных подрядчиками (субподрядчиками);

- расходы, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат на геологоразведку и геолого-розыск полезных ископаемых, на рекультивацию земель, плата за древесину, проданную на корню, плата за воду, которая выбирается из водохозяйственных систем в пределах утвержденных лимитов, а также платежи за использование других природных ресурсов, за выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, размещение отходов и другие виды вредного воздействия в пределах лимита).

Показатель «стоимость товаров и услуг, приобретенных для перепродажи и реализованных без дополнительной обработки на данном предприятии» отражает:

- себестоимость приобретенных для перепродажи товаров (услуг); стоимость покупных электроэнергии, газа, нефтепродуктов, продуктов, комплектующих, которые реализуются без дополнительной (или существенной) обработки на предприятии;

- стоимость услуг, приобретенных для дальнейшей перепродажи другим предприятиям (приобретение мест для рекламы, услуг за операции с недвижимостью, приобретение туристических путевок, продажа скрейч-карт и стартовых пакетов мобильной связи, перепродажа транспортных услуг транспортными агентствами и т.д).

Показатель «амортизация» формируется как сумма начисленной и отраженной в бухгалтерском учете амортизации всех основных средств и нематериальных активов (включая жилой фонд), других необоротных материальных активов.

Показатель «затраты на оплату труда» отражает заработную плату по окладам, тарифам, премии, материальную помощь и поощрения, компенсационные выплаты, оплату отпусков и другого неотработанного времени, другие расходы на оплату труда.

Показатель «отчисления на социальные мероприятия» отражает отчисления, которые осуществляются в соответствии с действующим законодательства на пенсионное обеспечение, на социальное страхование, страховые взносы на случай безработицы, отчисления на индивидуальное страхование персонала предприятия, отчисления на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отчисления на другие социальные мероприятия.

Показатель «прочие операционные расходы» формируется из расходов операционной деятельности, связанных с реализацией произведенной продукции (работ, услуг) и не вошли в состав показателей, указанных выше, в частности расходы на командировки в пределах установленных норм, стоимость услуг сторонних предприятий (связи, транспорта, образования, охраны здоровья, текущего обслуживания и ремонта транспортных средств, офисной и компьютерной техники и т.д.), плата за расчетно-кассовое обслуживание, сумма налогов, сборов, обязательных платежей (за исключением тех, которые связаны с использованием природного сырья, и налога на добавленную стоимость, налога на прибыль), потери от порчи ценностей, сумма финансовых санкций (штрафы, пени, неустойки, кроме тех, которые связаны с уплатой налога на добавленную стоимость, налога на прибыль), арендная плата, расходы предприятия по выплате стипендий студентам, учатся в учебных заведениях по направлению предприятия, единый фиксированный налог и торговый патент и т.д.

2. Численность работников и фонд оплаты труда.

В формах государственных статистических наблюдений содержатся различные показатели количества работников, которые отличаются методом расчета и целью их использования.

В частности, предполагается подсчет учетное количество штатных работников в целом по предприятию, а также отдельных категорий работников.

Показатель среднеучетного количества штатных работников используется для определения количества занятых работников по сферам экономической деятельности и ведения наблюдения за изменениями мобильности рабочей силы. Суть этого определения заключается в том, что занятый работник учитывается только один раз (по месту основной работы), независимо от срока трудового договора и продолжительности рабочего времени.

Кроме этого, для оценки занятости на микроуровне (предприятие) используется показатель общего количества работников, который, кроме штатных работников, включающая количество внешних совместителей и работающих по гражданско-правовым договорам.

Показатель среднего количества всех работников в эквиваленте полной занятости характеризует условную количество работников (рабочих мест), что отработали полный рабочий день, которая необходима для выполнение установленного (определенного) предприятием объема работ (услуг). Методика его определения базируется на пересчете оплаченного рабочего времени всего персонала (штатные сотрудники, совместители, работающие по договорам), привлекался к работе в отчетном периоде и получал соответствующую заработную плату, в условную численность работников, которых было бы достаточно предприятию для выполнение фактического объема работы при условии работы всех работников в течение полного рабочего дня, исходя из установленной его продолжительности.

Показатель среднеучетного количества всех работников в эквиваленте полной занятости используется для определение среднего уровня заработной платы и других средних величин в целом по предприятию, а также анализа эффективности использования рабочей силы.

В учетное количество штатных работников включаются все наемные работники, которые заключили письменный трудовой договор (контракт) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу

один день и более, а также собственники предприятия, если, кроме дохода, они получали заработную плату на этом предприятии.

Учетное количество штатных работников определяется на определенную дату отчетного периода, например, на первое или последнее число месяца, включая принятых работников и исключая тех, которые выбывших в этот день.

В учетном количестве штатных работников за каждый календарный день учитываются лица, которые фактически работали, а также отсутствующие на работе по любым причинам, то есть все работники, которые перебивают в трудовых отношениях, независимо от вида трудового договора.

Среднее количество работников предприятия за период (месяц, квартал, с начала года, год) определяется как сумма таких показателей:

• среднеучетного количества штатных работников;

• среднего количества внешних совместителей;

• среднего количества работающих по гражданско-правовым договорам.

Среднеучетное количество штатных работников за месяц исчисляется путем суммирования количества штатных работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, т.е. с 1 по З0 или 31 число (для февраля - по 28 или 29), включая выходные, праздничные и нерабочие дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца.

Количество штатных работников учетного состава за выходной, праздничный и нерабочий день принимается на уровне учетной количества работников за предыдущий рабочий день. В случае двух или более выходных или праздничных и нерабочих дней подряд количество штатных работников списочного состава за каждый из этих дней принимается на уровне количества работников списочного состава за рабочий день, предшествующий им.

Среднеучетное количество штатных работников за период с начала года (в том числе за квартал, полугодие, 9 месяцев, год) исчисляется путем суммирования среднесписочной численности штатных работников за все месяцы работы предприятия, прошедшие за период с начала года до отчетного месяца включительно, и деления полученной суммы на количество месяцев в этом периоде, то есть соответственно на 2, 3, 4, ... 12.

Среднее количество внешних совместителей и работающих по гражданско-правовым договорам за месяц рассчитывается аналогично методологии определения среднесписочной численности штатных работников. При этом работники этих категорий учитываются как целые единицы, независимо от продолжительности рабочего времени в течение всего срока действия договора.

В эквивалент полной занятости перечисляется весь персонал, который привлекался к работе в отчетном периоде. Он включает как штатных работников предприятия, так и тех, которые не находятся в списочном составе и привлеченные для работы согласно договорам и имеют начисления из фонда оплаты труда.

Количество штатных работников в эквиваленте полной занятости определяется в следующем порядке:

а) по каждой категории штатных работников, для которых установлена рабочая неделя различной продолжительности, определяется общее количество человеко-часов рабочего времени (отработанного и неотработанного), за который была начислена заработная плата;

б) общее количество человеко-часов, за которые была начислена заработная плата по каждой категории работников, делится на табельный фонд рабочего времени, определенный с учетом продолжительности рабочей недели, установленной на предприятии в соответствии с законодательством или коллективным договором.

Внешние совместители учитываются в эквиваленте полной занятости пропорционально оплаченному времени. Работники, которые выполняли работу согласно гражданско-правовым договорам, учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия договора, полученная сумма делится на количество календарных дней в отчетном периоде.

Количество работников распределяется по всем видам экономической деятельности в соответствии с произведенной продукции (работ, услуг) и непосредственно не связывается с объемами реализации продукции (работ, услуг). В случае отсутствия на предприятии четкого распределения штата по некоторыми производствами (штатного расписания), или одни и те же работники одновременно выполняют различные виды работ, количество работников предприятия за видам экономической деятельности распределяется пропорционально объемам произведенной продукции (работ, услуг).

Количество работников, которые изготавливают продукцию для внутренних нужд предприятия, числится за тем видом экономической деятельности, продукцию которого они непосредственно производят, независимо от того, осуществляется ее реализация за пределы предприятия.

Количество работников, занятых в технологически взаимосвязанных производствах, и работников, которые непосредственно не производят продукцию, не оказывают услуг (аппарат управления, вспомогательные производства), по видам экономической деятельности распределяется по отработанными часами и прямыми затратами.

В отчетности о доходах работников информация подается по следующими данными:

• состав фонда оплаты труда и другие выплаты - содержит показатель фонд оплаты труда штатных работников, в том числе: фонд основной и дополнительной оплаты труда, из них выделяются надбавки и тарифы (по видам), поощрительные и компенсационные выплаты (материальная помощь, социальные льготы); оплата за неотработанное время; натуральная оплата труда, начисленная продукцией, разрешенной к выплате работникам; выплаты, не входят в фонд оплаты труда; доходы, дивиденды, проценты в связи с акциями, вкладам и договорам аренды земельных участков и имущества, начисленные к оплаты; стоимость проданной продукции.

Для оценки размера заработной платы наемных работников применяется показатель фонда оплаты труда. В фонд оплаты труда включаются начисления наемным работникам в денежной и натуральной форме (оцененные в денежном выражении) за отработанное и неотработанное время, которое подлежит оплате, или за выполненную работу, независимо от источника финансирования этих выплат. Указанные суммы приводятся к содержанию подоходного налога и взносов работников на обязательное государственное социальное страхование.

Фонд оплаты труда состоит из:

- фонд основной заработной платы;

- фонда дополнительной заработной платы;

- других поощрительных и компенсационных выплат.

Фонд основной заработной платы включает начисление вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными норм труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностных обязанностей).

Фонд дополнительной заработной платы включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, премии, связанные с выполнением производственных задач и функций.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты включают вознаграждения и премии, имеющие разовый характер, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или которые проводятся сверх установленных указанными актами нормы:

• численность и фонд оплаты труда отдельных категорий работников - отражают количество штатных работников списочного состава и работников, не состоящих в списочном составе;

• распределение работников по размерам зарплаты касается показателей, которые характеризуют распределение штатных работников по группам в соответствии с размером их зарплаты.

Средними показателями номинальной заработной платы являются:

- средняя заработная плата одного штатного работника учетного состава, что определяется делением суммы начисленного фонда оплаты труда штатных работников на среднеучетную количество этих работников за соответствующий период (месяц, квартал, полугодие, год).

- средняя заработная плата на одного работника в эквиваленте полной занятости, которая определяется делением суммы начисленного фонда оплаты труда наемных работников (штатных и внештатных) на их среднее количество в эквиваленте полной занятости, соответствующий период.

- средняя заработная плата на одну оплаченную или отработанный час, что определяется делением суммы начисленного фонда оплаты труда штатных работников на количество оплаченных или отработанных этими работниками человеко-часов за соответствующий период.

В случае определения заработной платы за отработанный час с фонда оплаты труда исключаются начисления за неотработанное время.

Для определения среднемесячной величины заработной платы за квартал (год) или любой другой период полученную величину заработной платы за квартал (год) необходимо разделить на количество месяцев в периоде.

3. Использование рабочего времени.

Информация предоставляется по следующим направлениям:

• использование рабочего времени - содержит данные о общий фонд рабочего времени, отработанный и неотработанное время, в том числе: ежегодные отпуска, временная нетрудоспособность, учебные отпуска, простои, прогулы и т.д. (человеко-часов, работников);

• движение рабочей силы - характеризует мобильность кадров, а именно: принятие на работу, выбытие работников, в том числе по причинам (сокращение штатов, по собственному желанию, прогулы и т.п.);

• информация о заключении коллективных договоров - содержит данные о: количество заключенных коллективных договоров, численность работников, которые охвачены ими; суммы потраченных средств на внедрение непредусмотренных законодательством льгот и выплат работникам и членам их семей; размер установленной минимальной месячной тарифной ставки (оклада); количество обязательств в коллективном договоре, подлежащих выполнению на момент составления отчета, по вопросам занятости, оплаты и охраны труда.

С помощью показателей, характеризующие использование рабочего времени, можно сделать анализ использования рабочего времени, трудовой мобильности рабочей силы, рассчитав коэффициенты использования рабочего времени, а также коэффициенты прибытия, выбытия, оборота, текучести и обновления кадров.

Движение работников характеризуется показателями их оборота и постоянства.

Оборот работников - совокупность принятых работников и тех, которые выбыли за определенный период.

Движение работников за отчетный период может быть приведен в виде баланса: учетное количество штатных работников на начало периода плюс количество принятых в течение отчетного периода минус количество выбывших за этот период.

Интенсивность оборота работников характеризуется коэффициентами:

- общего оборота, который рассчитывается как отношение суммы принятых работников и тех, которые выбыли отчетный период, к среднесписочной численности штатных работников;

- приему, который рассчитывается как отношение числа принятых за отчетный период работников к среднеучетного количества штатных работников;

- выбытия, который рассчитывается как отношение количества работников, выбывших за отчетный период, к среднеучетного количества штатных работников.

Коэффициент текучести кадров характеризует избыточный оборот и рассчитывается как отношение количества работников, уволенных за отчетный период за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, несоответствие занимаемой должности, а также по собственному желанию, к среднесписочной численности штатных работников.

Коэффициент обновления работников характеризует процесс восстановления количества работников, выбывших по различным причин, за счет количества принятых. Он рассчитывается делением количества принятых работников за период на численность работников, выбывших за этот период.

Коэффициент постоянства кадров - отношение количества работников, находящихся в списочном составе весь отчетный год, к среднесписочной численности работников за год.

Количество работников, которые находились в списочном составе весь год, определяется так: из учетной количества штатных работников на 1 января исключается количество работников, выбывших в течение года (кроме переведенных на другие предприятия), но не исключаются работники, выбывшие из числа принятых в отчетном году, поскольку в списочном составе работников на 1 января их не было.

4. Инвестиции в основной капитал (капитальные вложения).

Статистика формирует показатели о инвестиции по следующим экономическим содержанием:

4.1. Валовые капитальные инвестиции- совокупность расходов, осуществленных за счет всех источников финансирования и направленных на приобретение, создание, восстановление и улучшение основного капитала.

Валовые капитальные инвестиции включают инвестиции в материальные и нематериальные необоротные активы.

Не учитываются в валовых капитальных инвестициях затраты на материальные и нематериальные внеоборотные активы, полученные на безвозмездной основе и приобретены с целью их дальнейшего перепродажи.

Расходы на приобретение оборудования (объекта лизинга) включаются в объемы капитальных инвестиций следующим образом:

- лизингодателем, если это оборудование переданное им по договору в оперативный лизинг;

- лизингополучателем, если это оборудование переданное ему по договору в финансовый лизинг.

4.2. Инвестиции в материальные активы отражают расходы на:

- выполнение строительных и монтажных работ, проектно - изыскательских работ;

- приобретение зданий (сооружений) и объектов незавершенного строительства;

- приобретение машин и оборудования, требует или не требует монтажа, производственного инструмента, хозяйственного инвентаря (без малоценных и быстроизнашивающихся предметов) и транспортных средств;

- формирование основного стада, рабочего и продуктивного скота;

- насаждение и выращивание многолетних плодово-ягодных культур, создание защитных лесных полос;

- увеличение стоимости основных средств и других необоротных материальных активов, учитывая расходы, связанные с улучшением объекта (модернизация, достройка, дооборудование, реконструкция и т.п.).

В состав валовых капитальных инвестиций не включаются расходы по текущему обслуживанию и ремонту основных средств, которые не приводят к изменению технических характеристик, продление срока использования, повышение производственного потенциала, а лишь поддерживают основные средства в рабочем состоянии.

4.3. Расходы на строительство, что осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом, связанные с:

- проектированием и строительством новых, расширением и реконструкцией действующих зданий (сооружений) и техническим переоснащением;

- поддержанием мощностей действующих предприятий, включая затраты на монтаж и стоимость приобретенных машин, оборудования, инструмента, инвентаря), необходимых для обеспечения технологического процесса в новопостроенных зданиях и на действующих предприятиях (с включением оборудования, подлежащего монтажу в процессе строительства, но в данный момент содержится на складе);

- приобретением объектов незавершенного строительства после зачисления их на баланс предприятия, расходы на улучшение: модернизацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п. зданий и сооружений, приводящие к увеличению будущих экономических выгод, первично ожидаемых от их использования;

- авансовыми платежами для финансирование строительства;

- работами по эксплуатационному и глубокого разведочного бурения на нефть, газ и на термальные воды.

4.4. Капитальные затраты на улучшение земель характеризуют:

- освоение бывшего морского дна посредством строительства дамб (береговых укреплений, дамб);

- осушение болот или ирригацию пустынных земель;

- культуртехнические мероприятия по поверхностному улучшению земель для сельскохозяйственного пользования (планирование земельных участков, корчевание площадей под пашню, очистка полей от камней и валунов, срезание кочек (расчистка зарослей, очистка водоемов т.д.);

- предотвращения затопления или эрозии под влиянием морей и рек с помощью строительства волноломов или противопаводковых барьеров;

- расходы на террасирование крутых склонов;

- создание (закладка и уход) защитных лесных полос;

- расходы капитального характера на насаждение и выращивание многолетних плодово-ягодных культур (садов, виноградников и т.д.).

4.5. Расходы на приобретение (создание) нематериальных активов характеризуют:

- разведку полезных ископаемых (открытие новых месторождений минералов или топлива) для их последующего освоения в течение нескольких лет;

- создание и приобретение программного обеспечения (компьютерные программы, описания программ и вспомогательные материалы для системного и прикладного программного обеспечения), которые предполагается использовать более год;

- стоимость приобретенных оригиналов литературных и художественных произведений, радио - и телевизионных программ, фильмов, записей спортивных событий и т.д.;

- расходы, связанные с передачей прав собственности на существующий основной капитал, которые состоят из таких компонентов: все профессиональные сборы и комиссионные, взимаемые с покупателя активов, оплата услуг юристов (архитекторов, геологорозвідувальників, инженеров, оценщиков и прочее), включая комиссионные, выплаченные агентам по недвижимости, все налоги, уплачиваются покупателем активов в связи с передачей прав на эти активы;

- приобретение права пользования природными ресурсами (недрами, другими ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной среде), имуществом (земельным участком, зданием, на аренду помещений и тому подобное), права на объекты промышленной собственности (на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, породы животных, ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и тому подобное);

- приобретение лицензий, торговых знаков и других нематериальных активов.

Информация об инвестиционной деятельность предприятия представляется по следующим направлениям:

• капитальные инвестиции - отражают данные о фактически освоены (использованы) объемы капитальных инвестиций за счет всех источников финансирования;

• инвестиции в основной капитал за видам основных средств - приводятся данные по объемам инвестиций в основной капитал по видам созданных (построенных), приобретенных основных средств;

• капитальные инвестиции за источниками финансирования - приводятся данные об источниках финансирования освоенных капитальных инвестиций, а именно средства государственного и местных бюджетов, собственные средства предприятия, банков, средства иностранных и отечественных инвесторов, другие источники, из них частные;

• инвестиции в основной капитал за видам экономической деятельности - отражаются данные из освоенных (использованных) объемов инвестиций по видам экономической деятельности;

• инвестиции в основной капитал за видам работ и затрат - отражаются данные по направлениям вложенных инвестиций и расходами;

• инвестиции в основной капитал за видам зданий и сооружений - в частности данные об объеме инвестиций по отдельным видам зданий и сооружений;

• воспроизводимая структура инвестиций в основной капитал по видам экономической деятельности охватываются данные по основным направлениям освоенных (использованных) инвестиций в основной капитал (техническое переоснащение и реконструкция объектов, новое строительство, мероприятия, связанные с постоянным возобновлением основных средств, находящихся в процессе производственной деятельности) в разрезе ОКВЭД.

5. Наличие и движение основных средств и амортизация.

В статистической отчетности содержатся данные, характеризующие:

• стоимость основных средств за видам экономической деятельности и составом согласно действующей классификации;

• наличие объектов основных средств на начало и конец года по первоначальной, переоцененной и остаточной стоимостью;

• поступление основных средств: созданных, приобретенных за плату, полученных безвозмездно и на условиях финансового лизинга; приобретенных в обмен (частичный обмен); переведенных оборотных активов к основных средств, а также расходы, связанные с улучшением объектов (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция);

• стоимость введенных в хозяйственную деятельность новых основных средств;

• общую стоимость основных средств, выбывших в результате продажи, безвозмездной передачи или несоответствия критериям определения активам, а также в случае частичной ликвидации объекта;

• стоимость ликвидированных основных средств: морально устаревших, изношенных, поврежденных вследствие аварии, стихийного бедствия (при условии, что восстановление и реализация основных средств невозможны или экономически нецелесообразны), а также ликвидированных в связи с новым строительством и реконструкцией;

• амортизацию (износ) основных средств;

• стоимость основных средств, на которые полностью начислена амортизация (износ);

• незавершенные капитальные инвестиции.

В целом статистика предприятий осуществляет информационное обеспечение финансового анализа оптимальной совокупностью достоверных, актуальных и оперативных данных о деятельности хозяйствующих систем с целью проведения качественной оценки и выработки действенных управленческих решений, способных обеспечить бесперебойное функционирование субъектов предпринимательства.