Раздел XII.

ВНЕБАЛАНСОВЫЙ УЧЕТ

12.1. Назначение и функции забалансового учета

Внебалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении:

- ценностей, не принадлежащих предприятию, но временно находятся в его пользовании, распоряжении или на хранении (объекты операционной аренды, материальные ценности на ответственном хранении, принятые в переработку, на комиссию, для монтажа и т.д.);

- условных прав и обязательств предприятия (залога, гарантии, обязательства и т.п.);

- бланков строгого учета;

- списанных активов (дебиторская задолженность, недостачи ценностей) для наблюдения за возможностью их возмещения виновными лицами (должниками);

- амортизационных отчислений.

В общем плане классификация счетов внебалансового учета представлена на рис. 12.1, а функции, которые они выполняют - на рис. 12.2.

Рис. 12.1. Классификация счетов забалансового учета

Бухгалтерский учет указанных ценностей, условных прав, обязательств и амортизационных отчислений на забалансовых счетах ведется по простой системе, по которой записи о поступлении, выбытии, использовании, продаже материальных ценностей, бланков строгого учета, образования условных прав и обязательств, списании с баланса имущества вследствие недостач, порчи и дебиторской задолженности и т.п проводятся только на одном забалансовом счете с указанием содержания и количественно-стоимостных показателей операции.

Товарно-материальные ценности отражаются по договорной стоимости или по стоимости, указанной в приемо-передаточных актах. Арендованные основные средства отражаются по стоимости, указанной в договорах операционной аренды или предоставленных арендатору копиях инвентарных карточек. Бланки строгого учета отражаются по условной стоимости в установленном порядке. Условные права и обязательства отражаются по стоимости, указанной в документах о гарантиях и обязательствах.

Рис. 12.2. Функции внебалансовых счетов

Следует отметить, что товарно-материальные ценности, необоротные материальные и нематериальные активы, другие ресурсы предприятия и обязательства, стоимость которых отражена на забалансовых счетах, подлежат инвентаризации в порядке, действует для ценностей, отраженных на балансовых счетах соответствующего класса.

Аналитический учет на забалансовых счетах ведется в ведомости забалансового учета (табл. 12.1) или в книгах внебалансового учета, которые построены по принципу ведомости № 8.

Таблица 12.1.

Ведомость № 8 забалансового учета по________ месяц 20__ года

«_____________» 20__г. Исполнитель___________________

(подпись)