Модуль 2

ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ СФЕР И ЗВЕНЬЕВ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

РАЗДЕЛ 4

ФИНАНСЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИХ СТРУКТУР

Ключевые термины:

Ø финансы предпринимательских структур,

Ø финансовые ресурсы предприятий,

Ø финансовые отношения предприятий,

Ø коммерческий расчет,

Ø самоокупаемость,

Ø самофинансирование,

Ø финансовая ответственность,

Ø неприбыльная деятельность,

Ø сметное финансирования,

Ø доходы предприятий,

Ø расходы предприятий,

Ø прибыль,

Ø ущерб,

Ø амортизационные отчисления,

Ø оборотные средства,

Ø коммерческий кредит,

Ø банковский кредит.

4.1. Сущность и функции финансов предприятий

Финансы предприятий как составная финансовой системы занимают определяющее место в структуре финансовых отношений общества. Они функционируют в материальной и нематериальной сферах производства, где создаются валовой внутренний продукт - основной источник финансовых ресурсов.

На макроэкономическом уровне финансы предприятий обеспечивают формирование финансовых ресурсов страны через бюджет и внебюджетные фонды.

Финансы предприятий функционируют на микроуровне, а потому имеют и общие черты, и определенные отличия от финансов государства в целом. Общим признаком финансов предприятий является то, что они выражают совокупность экономических отношений, связанных с распределением ВВП. Специфические признаки финансов предприятий выражают экономические отношения, которые характеризуют первичное распределение стоимости ВВП, формирования и использования денежных доходов и децентрализованных фондов. Особенности финансов предприятий обусловленные их функционированием в различных отраслях экономики, различными организационно-правовыми формами хозяйствования.

Финансы предприятий - это совокупность обменно-распределительных отношений, возникающих на предприятии в процессе формирование, размещение и использование финансовых ресурсів. осуществления расходов, получения и распределения доходов.

Хозяйственная деятельность подавляющего большинства предприятий имеет коммерческий характер и направлена на достижение социально-экономических результатов и получения прибыли. Некоммерческое хозяйствование - это самостоятельная систематическая хозяйственная деятельность, осуществляется субъектами хозяйствования, направленная на достижение экономических, социальных и других результатов, не связанная с получением прибыли. К некоммерческих принадлежат, в основном, благотворительные, образовательные, медицинские, научные и другие организации непроизводственной сферы экономики.

В процессе предпринимательской деятельности предприятия вступают в хозяйственные отношения со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами по общественной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансово-кредитной системой, вследствие которых возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности, налоговых платежей в бюджет и целевые фонды, внутрішньовиробничим распределением доходов и т.д.

Таким образом, объектом финансов предприятия являются экономические отношения, связанные с движением средств, формированием и использованием денежных фондов.

Субъектами таких отношений могут быть предприятия и организации, банковские учреждения и страховые компании, внебюджетные фонды, инвестиционные фонды, аудиторские организации, другие субъекты хозяйствования, которые являются юридическими лицами.

Поскольку финансы предприятий непосредственно связанные с движением денежных средств, то достаточно часто понятие «финансы предприятий» отождествляется с понятием «денежные средства» и «финансовые ресурсы». Однако сами средства или финансовые ресурсы не раскрывают понятия «финансы», если не выяснить сути экономической природы последних. Такими существенными общими свойствами, которые лежат в основе финансов, является закономерности воспроизводственного процесса и денежные отношения, возникающие между участниками общественного производства на всех стадиях процесса воспроизводства. Однако не все денежные отношения относятся к финансовым. Денежные отношения превращаются в финансовые, когда движение денежных средств становится относительно самостоятельным. Это происходит в процессе формирования, распределения, использования денежных доходов и фондов в соответствии с целевым назначением в форме финансовых ресурсов.

В зависимости от экономического содержания финансовые отношения предприятий можно сгруппировать по следующим основным направлениям (рис. 4.1):

1) отношения с другими предприятиями и организациями - самая большая по объему денежных платежей группа. Это отношения между предприятиями, связанные с выполнением договорных обязательств (с поставщиками, покупателями, строителями, транспортниками и другими предприятиями как внутри страны, так и извне). Финансовые отношения между предприятиями могут возникать в связи с реализацией производимой продукции; куплей-продажей товарно-материальных ценностей для хозяйственной деятельности; уплатой и получением штрафов, пени и других платежей; перечислением средств в целевые фонды других предприятий; распределением прибыли от совместной деятельности. Роль этой группы первичная, потому что в сфере материального производства создается ВВП, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль;

2) финансовые отношения внутри предприятия. Это отношения между отдельными структурными подразделениями предприятия (филиалами, цехами, отделами), а также отношения администрации с рабочими предприятия. Финансовые отношения внутри предприятия возникают в связи с формированием уставного фонда, формированием и распределением прибыли, фондов специального назначения; оплатой труда рабочих и служащих, выплатой премий, материальной помощи;

3) финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями, внутри финансово-промышленных групп. Это отношения, возникают в условиях концентрации и монополизации производства. Они связаны с формированием и использованием централизованных денежных фондов для финансирования инвестиций, научных и маркетинговых исследований, пополнением основных и оборотных средств, финансирования импортных операций;

4) отношения с финансово-кредитной системой. Эти отношения включают отношения с бюджетной системой (государственным и местными бюджетами), с внебюджетными фондами, кредитно-банковскими учреждениями, со страховыми организациями, с фондовым рынком, с различными фондами и другие отношения. Они возникают при уплате налогов и других обязательных взносов и платежей в бюджетную систему и внебюджетные фонды, при получении с бюджета денежных средств в виде ассигнований, дотаций, субсидий и т.д.

Рис. 4.1. Схема финансовых отношений предприятий

Каждая из перечисленных групп финансовых отношений имеет свои особенности и сферу применения, но материальной основой экономических (финансовых) отношений является движение денежных средств. Именно движением денежных средств сопровождается формирование уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот производственных фондов, формирования и использования денежных фондов и резервов. Отсюда можно сделать вывод, что указанные денежные отношения определяют сущность и содержание финансов предпринимательских структур.

Объектами финансовых отношений между предприятиями и кредитно-банковской системой является организация безналичных расчетов, получения и возврата ссуд, уплата процентов за полученные кредиты, внесение средств на депозитные счета банков и получение по ним процентов. Банки предоставляют предприятиям различные финансовые услуги: лизинговые, факторинговые, трастовые (доверительные), консультативные и др. Эта группа отношений включает также разнообразные финансовые отношения предприятий с другими институтами рыночной экономики: со страховыми организациями (в связи со страховыми платежами и возмещениями по разным видам страхования); с фондовым рынком (выпуск ценных бумаг, размещение их, купля-продажа на фондовых биржах ценных бумаг других предприятий); с инвестиционными фондами (привлечения долгосрочных кредитов с целью расширения производства) и др.

Субъекты хозяйствования и другие участники отношений в сфере хозяйствования осуществляют свою деятельность в пределах действующего законодательства. Так, отношения в сфере хозяйствования регулируются Конституцией Украины, Хозяйственным кодексом Украины, нормативно-правовыми актами Президента Украины и Кабинета Министров Украины, нормативно-правовыми актами других органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также другими правовыми актами.

Правовой хозяйственный порядок в Украине формируется на основе оптимального сочетания рыночного саморегулирования экономических отношений субъектов хозяйствования и государственного регулирования макроэкономических процессов.

Как экономическая категория финансы предпринимательских структур проявляются и выражают свою сущность через функции.

К первой относят функции формирование финансовых ресурсов в процессе производственно-хозяйственной деятельности. Формирование финансовых ресурсов на предприятиях происходит при создании уставного капитала, а также во время распределения денежных поступлений в результате возврат средств, авансированных в основные и оборотные средства, использование доходов на формирование резервного фонда и т.д. В связи с этим понятие «формирование» и «распределение» целесообразно рассматривать как единый процесс в общественном производстве. Образование денежных фондов всегда предполагает распределение валовых доходов. Именно поэтому большинство экономистов признают за главные функции финансов предприятий распределительную и контрольную, хоть и до сих пор в научной литературе это вопрос остается дискуссионным.

Вторая функция состоит в распределении и использовании финансовых ресурсов для обеспечения операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, для выполнения своих финансовых обязательств перед бюджетом, банками, субъектами хозяйствования. С помощью распределительной функции происходят формирование уставного капитала, распределение ВВП в стоимостном выражении, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное соотношение интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий, организаций и государства в целом. Таким образом, через распределительную функцию финансов происходят формирование финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование для обеспечения всех видов деятельности предприятия (операционной, инвестиционной, финансовой).

Суть последней функции заключается в контроле за формированием и использованием финансовых ресурсов в процессе воспроизведения. Контрольная функция финансов предприятия проявляется в контроле за формированием и использованием финансовых ресурсов предприятия в процессе воспроизводства. Объективной основой контрольной функции является стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции (выполнения работ, оказания услуг), формирования доходов и фондов денежных средств предприятия и их использования. Контрольная функция реализуется с помощью финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений.

Функции финансов тесно связаны и оказываются во взаимодействии, что можно доказать на примере.

Так, в основе финансов лежат распределительные отношения, обеспечивающие источниками финансирования процесс воспроизведения, и таким образом связывают воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление.

Размер доходов, которые получает предприятие, эффективное и рациональное хозяйствования определяют возможности его дальнейшего развития. И наоборот, нарушение бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на производство и реализацию продукции уменьшают доходы предприятия и соответственно возможности его дальнейшего развития конкурентоспособность и финансовую устойчивость. В таком случае контрольная функция финансов сигнализирует о недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства, недостатки в менеджменте финансовыми ресурсами, организации производства. Игнорирование таких сигналов может привести к банкротству и ликвидации предприятия.