Раздел
IV.
УЧЕТ
НЕОБОРОТНЫХ МАТЕРИАЛЬНЫХ И
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ
АКТИВОВ
4.10. Учет основных средств социальной сферы,
не принадлежащих предприятию
Ряда
предприятий с государственной или коммунальной собственности передаются на баланс основные
средства, которые не являются их собственностью. Например, на балансе дорожных организаций
находятся дороги государственного и местного значения, жилищно-эксплуатационные
участки учитывают на своем балансе здания и другие сооружения, отдельным
предприятиям на баланс могут быть переданы детские сады и т.д.
При
организации учета основных средств социальной сферы, не относящиеся
предприятию, необходимо учитывать требования Положения о порядке
бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного,
коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, которые владеют
и/или пользуются объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденного
приказом Министерства финансов Украины от 19.12.06 г. № 1213. В связи с этим приказом
такое имущество необходимо учитывать на субсчете 425 “Дополнительный капитал”.
Безусловно, что для выделения несобственного имущества, на этом субсчете необходимо
отдельно выделять собственный дополнительный капитал и имущество, не принадлежащее
предприятию. Начисление амортизации на основные средства и другие необоротные
материальные активы (кроме тех, которые законсервированы в установленном порядке)
отражается увеличением расходов отчетного периода и суммы износа. Одновременно на
сумму начисленной амортизации признается доход, который отражается по дебету
субсчета 425 “Прочий дополнительный капитал” и кредиту счета 74 “Другие доходы”.
Корреспонденция
счетов по отражению операций с имуществом социальной сферы в соответствии с требованиями
приказа приведена в табл. 4.30.
Таблица 4.30.
Корреспонденция
счетов по операциям с имуществом социальной сферы
Хозяйственная
операция
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
Налоговые
расчеты
|
ВД
|
ВВ
|
Оприходование
имущества социальной сферы и передача в коммунальную собственность
|
Оприходованы основные средства
социальной сферы при приватизации
|
10х
|
131
|
10000
|
|
|
10х
|
425
|
2000
|
|
|
Передано имущество социальной сферы в
коммунальную собственность
|
131
|
10х
|
10000
|
|
|
972
|
10х
|
2000
|
|
|
793
|
972
|
2000
|
|
|
Одновременно отражается доход
|
425
|
746
|
2000
|
|
|
746
|
793
|
2000
|
|
|
Предоставление
помощи на содержание объектов социальной сферы
|
Оказана материальная помощь
|
977
|
311
|
1000
|
|
|
793
|
977
|
1000
|
|
|
Оказана помощь материалами
|
977
|
20х
|
500
|
|
(500)
|
977
|
641
|
100
|
|
|
793
|
977
|
600
|
|
|
Получение
помощи субъектом хозяйствования на содержание объектов
социальной
сферы
|
Получены денежные средства
|
311
|
48
|
1000
|
1000
|
|
Получены материалы
|
20х
|
48
|
500
|
500
|
|
Уплачены платежи за услуги по
счет средств помощи
|
371
|
311
|
1000
|
|
833,33
|
641
|
644
|
166,67
|
|
|
Одновременно
|
48
|
641
|
166,67
|
|
|
Получены услуги
|
23
|
84
|
833,33
|
|
|
84
|
371
|
833,33
|
|
|
644
|
371
|
166,67
|
|
|
Списана на содержание объекта
материалы, полученные как помощь
|
23
|
80х
|
500
|
|
|
80х
|
20х
|
500
|
|
|
Отражен доход от прочей обычной
деятельности
|
48
|
746
|
1333,33
|
|
|
746
|
793
|
1333,33
|
|
|