Раздел 6.

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

Ключевые термины: налог, фискальная функция налогов, регулирующая функция налогов, прямые налоги, косвенные налоги, общегосударственные налоги, местные налоги, раскладные налоги, окладні налоги, система налогообложения, налоговая система, субъект налогообложения, носитель налога, объект налогообложения, единица налогообложения, источник уплаты налога, налоговая ставка, прогрессивная налоговая ставка, налоговая квота, налоговая политика, налоговый кодекс.

После изучения этой темы вы будете знать и понимать:

- Научные основы теории налогов и их сущность.

- Функции налогов, обеспечивают реализацию их общественного назначения.

- По каким признакам классифицируют налоги и в чем различия между прямыми и косвенными налогами.

- Какие существуют элементы системы налогообложения.

- Каким критериям должна отвечать налоговая политика государства.

- Что такое "налоговая система" и на каких принципах она базируется.

6.1. Сущность и функции налогов

В условиях рыночной экономики финансовая политика государства базируется на системе финансовых регуляторов. Такими финансовыми регуляторами являются, прежде всего налоги, которые обеспечивают изъятие и перераспределение созданного валового внутреннего продукта и формирование централизованных фондов денежных ресурсов государства.

Налоги существуют в человеческом обществе почти 1000 лет. Введение налогов чрезвычайно мало прогрессивное значение для развития человеческого общества, их сравнивают с изобретением колеса или паровой машины. Одновременно непосильные налоги были причиной многих социальных конфликтов и кровопролитных войн. Первоначально налоги назывались "аnxibiа" (помощь) и носили временный характер. Считалось, что налоги противоречат неприкосновенности частной собственности, и их введение допускалось лишь в чрезвычайных случаях как экстраординарный источник государственных доходов. Еще в первой половине XVII в. английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия. Со временем налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налоги становятся настолько привычным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б. Франклин (1706-1790) мог сказать, что "платить налоги и умереть должен каждый".

Сегодня мы не можем представить себе государство без налогов. Объективной реальностью является то, что, с одной стороны, налоги - это финансовую основу существования государства, а с другой, налоги - это орудие перераспределения доходов юридических и физических лиц, самый эффективный инструмент воздействия государства на общественное производство.

Характеристику налога следует рассматривать в следующих аспектах:

- по экономической сущности;

- по форме проявления;

- с организационно-правовой стороны .

Экономическая сущность налогов оказывается в денежных отношениях, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами по поводу принудительного изъятия части созданной стоимости и формирования фонда финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения доли доходов юридических лиц и граждан на общественные нужды характеризует одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.

Материальной основой налогов является реальная сумма денежных средств, которые мобилизуются государством.

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти.

С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки.

Налоговым отношениям присущи свои отличительные особенности, позволяющие выделить их из общей совокупности финансовых отношений. В частности, это обязательный характер налогов и их относительная необратимость.