ЧАСТЬ II.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

3.2. Анализ выполнения плана и динамики производства и реализации продукции

Оценка напряженности плана осуществляется путем сравнения планового объема производства продукции с средней мощностью:

(3.1)

где К - коэффициент напряженности планового задания;

Q_пл - объем производства продукции за планом;

- плановая средняя производственная мощность предприятия.

Чем больше коэффициент напряженности планового задания, тем лучше предполагается использовать производственную мощность предприятия.

Выполнение плана и динамика производства и реализации продукции определяется путем сравнения фактических (отчетных) значений показателей с плановыми значениями и данными предыдущего периода. Оцениваются абсолютные изменения (абсолютный прирост или снижение) и относительные изменения (темпы роста, прироста). Следует также определить абсолютное значение 1% прироста.

Для оценки статистических характеристик динамического ряда производства или реализации продукции рассчитываются темпы роста и прироста (базисные и цепные), а также среднегодовые показатели (среднегодовой абсолютный прирост, среднегодовые темпы роста и прироста).

Анализ выполнения плана и динамики производства продукции может осуществляться по следующей схеме (табл. 3.1).

Итак, как свидетельствуют данные таблицы 3.1, в целом по всем видам продукции план производства выполнен на 101,6%. Сверх плана изготовлено продукции на 2 тыс. игры. По сравнению с предыдущим периодом объем продукции вырос на 11,3% (111,3 - 100), что в абсолютном выражении составляет 13 тыс. игры. Каждый процент прироста продукции обеспечил в сравнению с планом 1,26 тыс. игры, а в сравнении с предыдущим периодом 1,15 тыс. грн.

Вместе с тем следует обратить внимание на то, что продукции Л по сравнению с планом было изготовлено всего на 81,3%, а в сравнению с предыдущим периодом - на 86,7%. В результате недодано продукции соответственно на 3 тыс. грн. и 2 тыс. грн. Это требует тщательной проверки причин снижение производства указанной продукции.

В рыночных условиях большое значение приобретает оценка выполнения договорных обязательств, которая может быть осуществлена двумя методами.

Таблица 3.1

Анализ выполнения плана и динамики продукции

Первый метод предусматривает оценку выполнения договорных обязательств на основании объема недопоставленной продукции; второй - предусматривает использование метода зачета. Согласно последнему в зачет засчитывается фактическое поставки продукции, но не выше договорного, то есть с значений договорного и фактического поставки в зачет засчитывается меньше.

Промежуточные расчеты для оценки выполнения договорных обязательств приведены в табл. 3.2.

Таблица 3.2

Промежуточные расчеты для оценки выполнение договорных

обязательств

тыс. грн.

По первому методу выполнения договорных обязательств рассчитывается по формуле:

(3.2)

где И_дз - показатель выполнения договорных обязательств;

Q_д - общий объем поставки продукции по договору;

Q_н - общий объем недопоставленной продукции.

По методу зачета выполнения договорных обязательств рассчитывается по формуле:

(3.3)

где Q_зд - зачтено продукции в выполнения плана договорных обязательств в целом по всему ассортименту продукции.

Таким образом, вследствие недопоставки продукции Л договорные обязательства выполнены на 97,3%.

Выполнения договорных обязательств следует оценивать как комплексный показатель, который учитывает кроме стоимостных объемных показателей также качество продукции, ассортимент продукции, сроки поставок.

На завершающем этапе следует определить причины и виновников срыва договорных обязательств по всем позициям (объем, ассортимент, качество, сроки).

Анализ выполнения плана, обязательств и динамики по продукции проводится в сопоставимых ценах, поскольку только при таких условий можно оценить объективные изменения объема произведенной или реализованной продукции. Если в распоряжении аналитика есть в наличии объем продукции в действующих ценах (рq, где р - цена единицы продукции, а q - количество единиц продукции в натуральном измерении), то для приведения объема продукции в сопоставимые цены, необходимо имеющиеся данные разделить на индекс цен (рq:_p).

По данным стоимости продукции в действующих ценах за разные периоды можно оценить влияние цен и объема продукции в натуральном измерении на изменение стоимости продукции (табл. 3.3).

Аналогично схемам проведения анализа объема производства продукции проводится анализ реализованной продукции.

При анализе реализованной продукции следует оценить влияние отдельных элементов, которые определяют ее объем.

Для этой цели предварительно складываются балансы продукции.

Если выручка от реализации продукции рассчитывается по отгруженной продукцией (метод начисления), то баланс продукции имеет следующий вид:

(3.4)

где ЗГ_п, ЗГ_к - остатки готовой продукции на складе и в пути соответственно на начало и конец периода;

В - объем произведенной продукции в отчетном периоде;

Р - объем реализованной продукции.

Отсюда выручка от реализации составляет:

(3.5)

Если выручка от реализации определяется после оплаты отгруженной продукции (кассовый метод),то товарный баланс можно записать так:

(3.6)

где ЗВ_п, ЗВ_к - остатки отгруженной продукции неоплаченные покупателем соответственно на начало и конец периода.

Из формулы (3.6):

(3.7)

Таблица 3.3

Оценка влияния изменений физического объема и средних цен на изменение объема

отдельных групп однородной продукции

Для оценки влияния факторов на величину реализованной продукции рассмотрим баланс продукции на основании условных данных (табл. 3.4).

На основании предыдущей таблицы можно оценить выполнение плана по реализации продукции (табл. 3.5)

Как свидетельствуют данные таблицы 3.5, фактический выпуск продукции опередил объем реализованной продукции, что связано с ростом остатков готовой продукции на складе и отгруженной. По результатам анализа необходимо выяснить причины, что обусловили рост остатков готовой продукции, и разработать мероприятия по устранение таких недостатков.

Таблица 3.4

Баланс продукции

тыс. грн.

Таблица 3.5

Оценка выполнения плана по реализации продукции