Раздел Х.
УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА, ОБЕСПЕЧЕНИЙ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ЦЕЛЕВОГО
ФИНАНСИРОВАНИЕ
10.3. Нормативно-методическая база по учету фондов, резервов и
целевого финансирования
Учет
фондов, резервов и целевого финансирования - это комплекс учетных операций,
должны обеспечить контроль за созданием и использованием этих средств.
Учет
фондов, резервов и целевого финансирования осуществляются с учетом следующих
нормативных и нормативно-методических документов:
- положения (стандарта) бухгалтерского учета
5 “Отчет о собственном капитале”;
- Инструкции о применении плана счетов
бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций
предприятий и организаций, утвержденной приказом министерства финансов Украины
от 30.11.99 № 291;
- Методических рекомендаций по бухгалтерскому
учета операций по формированию уставного капитала в акционерных
обществах, утвержденных приказом ГКЦБФР от 10.06.03 № 256;
- Положение о порядке бухгалтерского учета
отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов
экономики и хозяйственных организаций, которые владеют и/или пользуются
объектами государственной, коммунальной собственности, утвержденного приказом Министерства
финансов Украины от 19.12.2006 № 1213;
- законов и других нормативных документов
Украины;
- внутренних нормативных документов
предприятия.
Учитываются
фонды предприятия на счетах 4-го класса плана счетов (табл. 10.1).
Счета
этого класса предназначены для обобщения информации о состоянии и движении средств
разновидностей собственного капитала - уставного, паевого, дополнительного,
резервного, изъятого, неоплаченного, а также нераспределенных прибылей
(непокрытых убытков), целевых поступлений, обеспечений будущих расходов и
платежей, страховых резервов.
Таблица 10.1
Счета
собственного капитала и обеспечения обязательств
Код
счета
|
Название
счета
|
Код
субсчета
|
Название
субсчета
|
40
|
Уставный капитал
|
|
По видам капитала
|
41
|
Паевой капитал
|
|
По видам капитала
|
42
|
Дополнительный капитал
|
421
|
Эмиссионный доход
|
422
|
Другой вложенный капитал
|
423
|
Дооценка активов
|
424
|
Безвозмездно полученные необоротные активы
|
425
|
Другой дополнительный капитал
|
426
|
Фонды специального назначения:
4261 Фонд
развития производства
4262 Использования
фонда развития производства
|
43
|
Резервный капитал
|
|
По видам капитала
|
44
|
Нераспределенные
прибыль (непокрытые
убытки)
|
441
|
Нераспределенная прибыль
|
442
|
Непокрытые убытки
|
443
|
Прибыль, использованная в отчетном
периоде
|
45
|
Изъятый капитал
|
451
|
Изъятые акции
|
452
|
Изъятые вклады и паи
|
453
|
Другой изъятый капитал
|
46
|
Неоплаченный капитал
|
|
По видам капитала
|
47
|
Обеспечение
предстоящих расходов и платежей
|
471
|
Обеспечение выплат отпусков
|
472
|
Дополнительное пенсионное обеспечение
|
473
|
Обеспечение гарантийных обязательств
|
474
|
Обеспечение прочих расходов и платежей
|
475
|
Обеспечение призового фонда (резерв
выплат)
|
476
|
Резерв на выплату джек-пота, не
обеспеченного уплатой участия в лотерее
|
477
|
Обеспечение материального поощрения
|
48
|
Целевое финансирование и целевые
поступления
|
|
По объектам финансирования
|
Сводным
регистром по учету фондов, резервов и целевого финансирования, уставного капитала
является журнал-ордер № 7, в котором отражают обороты по кредиту счетов 40, 41,
42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49 в корреспонденции с дебетом других счетов. К
журнала 7 ведутся следующие сведения:
- 7.1 Ведомость аналитических данных счета 42
“Дополнительный капитал”;
- 7.2 Ведомость аналитических данных счета 44
“Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)”;
- 7.3 Ведомость аналитических данных счета 47
“Обеспечение будущих расходов и платежей”.